Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоговое законодательство Российской Федерации претерпело существенные изменения в 2024–2025 годах, направленные на повышение устойчивости бюджетной системы и справедливость распределения налоговой нагрузки. В данной статье подробно разбираются актуальные ставки налога на прибыль организаций (НП) и подоходного налога физических лиц (НДФЛ), правила определения налоговой базы, сроки уплаты и ключевые нововведения, вошедшие в силу с 1 января 2025 года.

Налог на прибыль организаций (статья 284 НК РФ)

Основные ставки с 2025 года

С 1 января 2025 года введены новые ставки налога на прибыль, закрепленные Федеральным законом от № 389-ФЗ. Базовая ставка увеличена с 20% до 25%.

Распределение ставки 25% между бюджетами (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. 2025 г.):

Федеральный бюджет: 3% (ранее 3%);
Субъектов РФ (региональный бюджет): 18% (ранее 17%);
Местные бюджеты: 0% (ранее 0%, перераспределение происходит за счет повышения региональной доли).

Субъекты РФ имеют право снизить региональную ставку до 13,5% для определенных категорий налогоплательщиков (например, для участников СТО, резидентов ТОР, организаций, направляющих прибыль на расширенное воспроизводство), но не ниже этого уровня. В этом случае общая ставка составит 16,5% (3% + 13,5%).

Специальные и пониженные ставки

Налоговый кодекс сохраняет ряд специальных ставок для специфических видов доходов и категорий плательщиков:

Категория налогоплательщиков / Доходы	Ставка	Основание (ст. НК РФ)
Дивиденды, полученные российскими организациями от российских компаний	0%	п. 3 ст. 284
Дивиденды, полученные нерезидентами (в общем случае)	15% / 20%	п. 2 ст. 284, ст. 310
Дивиденды иностранцам на спецсчетах «С» (брокерские счета)	35%	п. 2.1 ст. 284 (нововведение 2025 г.)
Доходы от участия в долевом строительстве (эскроу-счета)	0%	п. 4 ст. 284
Резиденты Сколково, ТОР, ПТО, АСЕЗ (на выполненной деятельности)	0% / 5% / 10% / 15.5%	ст. 284.1–284.4
ИТ-компании (аккредитованные Минцифры, доход от реализации СВПО/работ/услуг)	0% (до 2024 г.) → 5% (с 2025 г. на доходы сверх 300 млн руб.)	ст. 284.5
Личные фонды (частные фонды)	25% (предложено/введено повышение со спец. ставок)	ст. 284.6 (введ. ФЗ-389)
Организации, применяющие УСН/АУСН/ЕСХН/ПСН	Не платят НП	ст. 346.11, 346.32 и др.

Налоговая база и порядок расчета (пример)

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами (ст. 274 НК РФ), учтенными в соответствии с главой 25 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев.

Пример расчета НП на 1 500 000 руб. прибыли (ставка 25%):

Налоговая прибыль за период: 1 500 000 руб.
Расчет налога: 1 500 000 × 25% = 375 000 руб.
Распределение:
- Федеральный бюджет (3%): 45 000 руб.
- Региональный бюджет (18%): 270 000 руб.
- Местный бюджет: 0 руб. (переходит в региональный).
Сроки уплаты:
- Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 мес.).
- Декларация сдаеться до 28 марта года, следующего за отчетным.

НДС 22% для трансграничной электронной торговли

С 2025 года введен единый налоговый режим для маркетплейсов и платформ, реализующих товары иностранных продавцов покупателям-физическим лицам в РФ. Платформы-операторы выступают налоговыми агентами, удерживают и перечисляют НДС по ставке 22% (ст. 174.1 НК РФ). Это не налог на прибыль, но существенно влияет на финансовую модель кросc-бордер торговли.

Подоходный налог физических лиц (НДФЛ, глава 23 НК РФ)

Прогрессивная шкала ставок для налоговых резидентов РФ (с 2025 года)

Федеральный закон от № 389-ФЗ ввел пятиступенчатую прогрессивную шкалу. Ставка применяется к суммарной налоговой базе за календарный год (сумма доходов по всем источникам, за вычетом вычетов).

Диапазон совокупного годового дохода	Ставка	Расчет налога (формула)
До 2 400 000 руб.	13%	Доход × 13%
Свыше 2 400 000 до 5 000 000 руб.	15%	312 000 + (Доход ‒ 2 400 000) × 15%
Свыше 5 000 000 до 20 000 000 руб.	18%	702 000 + (Доход — 5 000 000) × 18%
Свыше 20 000 000 до 50 000 000 руб.	20%	3 402 000 + (Доход ‒ 20 000 000) × 20%
Свыше 50 000 000 руб.	22%	9 402 000 + (Доход ‒ 50 000 000) × 22%

Важно: Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу: заработная плата, доходы от ГПХ, доходы ИП на общем режиме (если не выбрали УСН/ПСН), дивиденды (9%/15%), доходы от продажи имущества (после вычетов), проценты по вкладам (свыше НКД).

Ставки для нерезидентов РФ

Общая ставка: 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) — на почти все виды доходов (зарплата, гонорары, дивиденды до 2025 г.).
Дивиденды нерезидентам (в общем случае): 15% (п; 2 ст. 284, ст. 310 НК РФ).
Дивиденды нерезидентам на спецсчетах «С»: 35% (п. 2;1 ст. 284 НК РФ, нововведение 2025 г.).
Выигрыши в азартных играх/лотереях: 30% (резидентам 13–22%, нерезидентам 30%).
Доходы высококвалифицированных специалистов (ВКС) и специалистов по профилю (аккредитованные ИТ-компании): 13% (при статусе резидента) или 30% (нерезидент), но есть спец. режим 13% для ВКС даже при нерезидентстве (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Особенности налогообложения дивидендов и процентов по вкладам

Дивиденды резидентам: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (свыше 5 млн руб. в год).
Дивиденды нерезидентам: 15% (общий случай), 35% (спецсчета «С»).
Проценты по банковским вкладам/счетам: Налогооблагается сумма, превышающая не минимум = 1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца (п. 3 ст. 214.7 НК РФ). Ставка — по прогрессивной шкале (13–22%).

Налоговые вычеты (снижение базы)

Для резидентов сохраняются стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты (ст. 218–221 НК РФ). Наиболее востребованы:

Стандартные (на детей): 1 400 / 3 000 / 6 000 / 12 000 руб. в месяц (в зависимости от порядка ребенка и категории родителя).
Имущественные (покупка жилья): до 260 000 руб. (13% от 2 млн) + проценты по ипотеке до 390 000 руб. (13% от 3 млн).
Социальные (лечение, обучение, благотворительность, доп. пенсионное страхование): в пределах 120 000 / 150 000 руб. в год (13–22% в зависимости от дохода).
ИИС (ИИС-3 с 2024 г.): вычет типа А (на взносы до 400 000 руб./год) или типа В (на доход — освобождение от НДФЛ).

Ключевые изменения 2024–2025 годов (итоги пакета законопроектов Минфина)

Пакет поправок в Налоговый кодекс, вошедший в состав проекта федерального бюджета на 2027–2029 годы, включает:

Повышение ставки НП до 25% с перераспределением в пользу регионов (18%).
Повышение налога на дивиденды для нерезидентов на счетах «С» до 35%;
Изменение налогообложения ИТ-компаний: ставка 0% сохранена только на доходы до 300 млн руб;, сверх — 5% (вместо 20/25%).
Налогообложение личных фондов: ставка НП 25% (убраны льготы).
НДС 22% для кросс-бордер маркетплейсов (платформы-посредники платят за иностранных продавцов).
Индексация налоговых вычетов и порогов (планируется ежегодная индексация лимитов вычетов за инфляцией).

Сроки сдачи деклараций и уплаты налогов в 2025 году (за 2024 год) и 2026 году (за 2025 год)

Организации (НП):

Декларация за 2024 год (старая ставка 20%): до 28 марта 2025 г.
Декларация за 2025 год (новая ставка 25%): до 28 марта 2026 г;
Авансовые платежи 2025 г.: 28 апреля (I кв.), 28 июля (полугодие), 28 октября (9 мес.), 28 марта 2026 г. (итог).

Физические лица (НДФЛ):

Декларация 3-НДФЛ за 2024 год: до 30 апреля 2025 г. (сдача), до 15 июля 2025 г. (уплата).
Декларация 3-НДФЛ за 2025 год (прогрессивная шкала): до 30 апреля 2026 г. (сдача), до 15 июля 2026 г. (уплата);
Налог на доходы от вкладов (за 2024 год): уплата до 1 декабря 2025 г. (начисление ФНС на основании данных банков).
Налог на доходы от вкладов (за 2025 год): уплата до 1 декабря 2026 г.

Резюме: на что обратить внимание бизнесу и гражданам

Планирование кэш-флоу: Увеличение НП на 5 п.п. (с 20% до 25%) требует пересмотра бизнес-моделей, цен и инвестиционных программ.
Оптимизация НДФЛ: Для высокодоходных граждан (доход > 5–20 млн руб./год) становится актуальным использование ИИС-3 (тип В), долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ), структурирования доходов через дивиденды (13/15% vs 18–22%).
Работа с нерезидентами: Рост ставки на дивиденды по счетам «С» до 35% делает этот инструмент неэффективным для иностранных инвесторов; требуется переход на прямые владения или иные структуры.
Учет в 1С/ERP: Необходимо обновить конфигурации для корректного расчета авансовых платежей НП по новой ставке и применения прогрессивной шкалы НДФЛ при расчете зарплаты (работодатель-налоговый агент удерживает по накопленному с начала года доходу).

Налоговая реформа 2024–2025 годов имеет системный характер. Рекомендуется проводить регулярный аудит налоговой модели компании и личного финансового планирования с учетом новых ставок, порогов прогрессии и сроков уплаты.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ и к профессиональным налоговым консультантам.