Налог на имущество является одним из ключевых региональных налогов‚ порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законами субъектов РФ в рамках Налогового кодекса Российской Федерации. В Архангельской области действуют свои нормативные правовые акты‚ определяющие ставки‚ льготные категории плательщиков и перечни объектов‚ налоговая база по которым рассчитывается от кадастровой стоимости. В статье подробно разбираются актуальные ставки для организаций и физических лиц‚ изменения законодательства и важные сроки.
Нормативная правовая база
Основным документом‚ регулирующим налогообложение имущества организаций в регионе‚ является Закон Архангельской области от № 204-25-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции от ).
Для физических лиц ключевым актом является Закон Архангельской области от № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
Также применяются положения Налогового кодекса РФ (гл. 30‚ 32) и Постановления Правительства РФ‚ утверждающие перечни объектов недвижимого имущества‚ подлежащих учете по кадастровой стоимости.
Налог на имущество организаций
Общие принципы и предельные ставки
Согласно ст. 380 НК РФ‚ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2‚2%. Однако для отдельных категорий имущества (оцененных по кадастровой стоимости) законодательство позволяет устанавливать иные пределы.
Ставки по имуществу‚ учитываемому по кадастровой стоимости (актуально с 2024 года)
Согласно изменениям‚ внесенными в областной закон № 204-25-ОЗ (ред. от )‚ в Архангельской области установлена повышенная ставка для объектов‚ налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость:
- 2‚5 процента, в отношении объектов недвижимого имущества‚ налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости (торговые центры‚ офисные здания‚ объекты общественного питания и иные объекты из утвержденного перечня).
Примечание: Данная ставка вводится в действие с 1 января 2024 года (согласно новостям от о скорректировке размеров региональных налогов). Ранее предельная ставка для таких объектов на федеральном уровне составляла 1‚6% (до 2024 г.) и 2% (в 2024 г. по общему правилу)‚ однако регионы получили право устанавливать ставку до 2‚5% для «кадастровых» объектов.
Ставки по имуществу‚ учитываемому по ной (инвентарной) стоимости
Для иных объектов недвижимого имущества организаций (не включенных в перечень кадастровых объектов) налоговая база определяется как средняя годовая остаточная стоимость. По данным ГАРАНТ и КонсультантПлюс‚ ставки по таким объектам в Архангельской области традиционно устанавливаются в пределах до 2‚2% (максимум по НК РФ). Конкретные дифференцированные ставки (например‚ пониженные для малых предприятий или особых категорий имущества) фиксируются в статье 5 Закона № 204-25-ОЗ.
Льготы и особые режимы
- Малые предприятия: имеют право применять пониженные ставки или освобождение в порядке‚ установленном областным законом.
- УСН (Упрощенная система налогообложения): Организации на УСН «Доходы минус расходы» платят налог на имущество только по объектам с кадастровой стоимостью. Ставка по УСН в Архангельской области с по установлена в размере 3% (для объекта налогообложения «доходы»)‚ что не напрямую связано с имущественным налогом‚ но важно для планирования налоговой нагрузки.
Налог на имущество физических лиц
Переход на кадастровую стоимость
Архангельская область полностью перешла на новый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов. Это означает‚ что налоговая база больше не зависит от инвентарной стоимости‚ а рассчитывается на основе данных Росреестра.
Дифференцированные ставки (ст. 406 НК РФ)
Ставки устанавливаются в зависимости от вида имущества и его кадастровой стоимости:
| Категория имущества | Ставка налога |
|---|---|
| Жилые дома‚ квартиры‚ комнаты‚ гаражи‚ парковочные места‚ единые недвижимые комплексы‚ в т.ч. незаконченное строительство (если кадастровая стоимость до 300 млн руб.) | 0‚1% |
| Имущество‚ кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (премиальная недвижимость) | 0‚5% – 2% (прогрессивная шкала‚ устанавливается законом региона) |
| Объекты недвижимости‚ используемые для ведения предпринимательской деятельности (не включенные в перечень кадастровых для организаций)‚ и иные объекты | 0‚5% |
Точные границы прогрессивной шкалы для дорогой недвижимости (>300 млн руб.) уточняйте в актуальной редакции Закона № 199-11-ОЗ или на сайте ФНС по Архангельской области.
Сроки уплаты и статистика по региону
- Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом (за 2024 год — до ).
- Статистика 2025 года: По данным МК Архангельск и ФНС‚ жителям региона направлено около 500 тысяч налоговых уведомлений на общую сумму свыше 2 млрд рублей. Из них на налог на имущество физических лиц приходится около 732 млн рублей (остальное, транспортный налог и земельный налог).
Налоговые вычеты и льготы
Физические лица имеют право на налоговый вычет (снижение налоговой базы):
- 20 кв. м — для квартиры;
- 10 кв. м — для комнаты;
- 50 кв. м — для жилого дома.
Льготные категории граждан (пенсионеры‚ инвалиды‚ участники ВОВ и др.) освобождаются от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (одной квартиры‚ одного дома‚ одного гаража и т.д.).
Транспортный налог (кратко)
Хотя тема статьи — налог на имущество‚ стоит отметить‚ что в структуре имущественных платежей населения значительную долю занимает транспортный налог. По данным за 2025 год‚ на транспортный налог в Архангельской области пришлось 1‚21 млрд рублей из общих 2 млрд рублей уведомлений. Ставки транспортного налога устанавливаются Законом Архангельской области отдельно и зависят от мощности двигателя (л.с.).
Инструменты для расчета и проверки
Для самостоятельного расчета предстоящих платежей плательщикам рекомендуется использовать официальные сервисы:
- Налоговый калькулятор ФНС России (раздел «Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц» для 29-го региона — Архангельская область).
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru (просмотр начислений‚ квитанций‚ подача заявлений на льготы).
- Справочная информация о ставках и льготах на сайте ФНС по Архангельской области.
Календарь ключевых дат (на 2024–2025 гг.)
- 1 января 2024 г. — Вступление в силу изменений в Закон № 204-25-ОЗ (ставка 2‚5% для кадастровых объектов организаций).
- 28 февраля 2024 г. — Срок перечисления удержанного налога налоговыми агентами (пример операционного календаря).
- 30 апреля 2025 г. — Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2024 год.
- 1 декабря 2025 г., Конечный срок уплаты налогов на имущество (физлица) и транспорта за 2024 год.
Налоговое законодательство Архангельской области в части налога на имущество динамично развивается: ключевым трендом последних лет является полный переход на кадастровую оценку как для бизнеса‚ так и для граждан‚ а также повышение ставок для коммерческой недвижимости с кадастровой стоимостью до 2‚5%. Плательщикам — как организациям‚ так и физическим лицам — необходимо ежегодно отслеживать изменения в Законе № 204-25-ОЗ и своевременно проверять начисления через личный кабинет ФНС или налоговый калькулятор‚ чтобы избежать пени и штрафов.
Данная статья подготовлена на основе открытых нормативных актов (Закон Архангельской области № 204-25-ОЗ‚ НК РФ)‚ информации систем КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ‚ Контур.Норматив и официальных сообщений ФНС России по Архангельской области на дату . Перед принятием финансовых решений рекомендуется верифицировать ставки в актуальных редакциях законов или обратиться к налоговому консультанту.