Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — один из ключевых фискальных платежей для золотодобывающей отрасли России. В последние годы порядок его исчисления в отношении золота неоднократно корректировался, что делает тему особенно актуальной для недропользователей, бухгалтеров и финансовых специалистов отрасли.

Общие положения о НДПИ на золото

НДПИ регулируется главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. В отношении золота налоговой базой, как правило, выступает количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении либо их стоимость — в зависимости от вида добытого продукта.

Базовая ставка НДПИ на золото установлена в размере 6% от стоимости добытого полезного ископаемого. При этом для концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий и другие металлы платиновой группы), применяется особый порядок расчета с использованием специальных коэффициентов.

Ключевые коэффициенты при расчете НДПИ на золото

При исчислении налога в отношении полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, используются следующие показатели:

• Кдрм — коэффициент, характеризующий территорию добычи драгоценных металлов;
• Кмкр — коэффициент для многокомпонентных комплексных руд, рассчитываемый с учетом долей содержания полезных компонентов (меди, никеля, палладия, золота, кобальта и металлов платиновой группы) и мировых цен на них;
• Крента — рентный коэффициент, применяемый, в частности, к гравитационно-флотационным концентратам, содержащим золото (порядок его применения разъяснен, в т.ч., письмом ФНС России от № СД-4-3/7397).

Федеральным законом от № 176-ФЗ был изменен порядок расчета показателей Кдрм (новая редакция п. 21 ст. 343 НК РФ) и Кмкр (новый п. 2.1 ст. 342.10 НК РФ). По правилам 2026 года коэффициент рассчитываеться по формуле:

Кдрм = 0,1 × (ЦЗ/1000 − 61000) × Vдрм × Р,

где ЦЗ — средняя цена золота, Vдрм, объем добычи, Р — дополнительные параметры, установленные законодательством.

Изменения 2024 года: повышение НДПИ на 78 000 рублей за килограмм

В 2024 году законодательство о НДПИ на золото претерпело существенные изменения. Президентом Российской Федерации был подписан закон о повышении НДПИ на золото на 78 000 рублей за 1 кг. Повышенная ставка применялась в период с 1 июня по 31 декабря 2024 года. Данная мера была направлена на обеспечение дополнительных поступлений в бюджет.

При этом важно отметить, что фактические потери при добыче золота были исключены из расчета повышенного НДПИ — соответствующая поправка была принята Государственной Думой, что позволило учесть технологические особенности производства.

Единая ставка 6% для концентратов с драгоценными металлами

В феврале 2025 года Государственная Дума приняла в третьем чтении закон, устанавливающий единую ставку НДПИ в размере 6% для концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы. Это упростило администрирование налога и унифицировало подходы к налогообложению различных видов продукции золотодобывающих предприятий.

Надбавка к НДПИ в 2025 году

С 2025 года к стандартной ставке НДПИ на золото (6% от стоимости) введена надбавка в размере 10% от превышения мировой цены над уровнем 1900 долларов США. По оценкам Министерства финансов Российской Федерации, поступления НДПИ на золото в 2025 году ожидались на уровне 105 млрд рублей.

Дополнительно следует учитывать экспортные пошлины, привязанные к курсу рубля, которые действовали до конца 2024 года:

• 4% — при курсе 80–85 руб./долл.;
• 4,5% — при курсе 85–90 руб./долл.;
• 5,5%, при курсе 90–95 руб./долл.;
• 7% — при курсе 95 руб./долл. и выше.

Особенности для многокомпонентных руд

Для многокомпонентных комплексных руд с содержанием меди, никеля и металлов платиновой группы, добываемых на территории Красноярского края, ставка НДПИ применяется с учетом коэффициента Кмкр. Он рассчитывается исходя из долей содержания полезных компонентов в руде и их стоимости на мировых рынках, включая золото и кобальт.

Перспективы на 2026 год

Аналитики отмечают, что рублевая стоимость золота существенно выросла: более чем на треть выше уровня 2025 года, более чем на 70% выше уровня 2024 года и более чем в два раза превышает показатели предыдущих периодов. В связи с этим обсуждаются дальнейшие корректировки налоговой нагрузки на отрасль, а также возможное серьезное повышение НДПИ на золото.

Практические рекомендации налогоплательщикам

1. Внимательно отслеживать изменения в статьях 342, 342.10 и 343 НК РФ, касающиеся порядка расчета коэффициентов Кдрм и Кмкр.
2. Учитывать разъяснения ФНС России по вопросам применения ставок и рентного коэффициента к конкретным видам концентратов.
3. Правильно определять налоговую базу с учетом исключения фактических потерь при добыче.
4. Применять актуальные формулы расчета коэффициентов, действующие в соответствующем налоговом периоде.
5. При возникновении спорных вопросов использовать официальные консультации и материалы справочных правовых систем.

Ставка НДПИ на золото в России представляет собой многоуровневую систему, включающую базовую ставку 6%, специальные коэффициенты (Кдрм, Кмкр, Крента), временные повышения и ценовые надбавки. Законодательство в этой сфере динамично развивается, поэтому участникам золотодобывающей отрасли необходимо постоянно следить за изменениями налогового законодательства и официальными разъяснениями контролирующих органов для корректного исчисления и уплаты налога.