Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных федеральных налогов, формирующих доходную часть бюджетной системы России. Ставки налога определяются статьей 164 Налогового кодекса РФ и регулярно актуализируются законодателем для реализации социально-экономических задач, поддержки отдельных отраслей и адаптации налогового режима к меняющимся условиям.
Ниже представлен подробный обзор действующих ставок НДС, включая недавние изменения, вступившие в силу в 2024–2026 годах.
Основные ставки НДС
Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, в общем случае применяются следующие ставки:
- 20% — базовая ставка, применяемая к большинству товаров, работ, услуг и имущественных прав, реализуемых на территории РФ, а также к товарам при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС (за исключением случаев, предусмотренных законом).
- 10% — льготная ставка, применяемая к реализации (ввоза) социально значимых товаров (определенный перечень продуктов питания, детских товаров, лекарственных средств, периодических печатных изданий и др.).
- 0% — нулевая ставка, применяемая преимущественно при экспорте товаров, выполнении работ/услуг за рубежом, а также в иных случаях, прямо указанных в п. 2–8 ст. 164 НК РФ (международная перевозка, дипломатические представительства и т.д.).
Специальные ставки 5% и 7% (для плательщиков на УСН)
Значительным нововведением стало введение специальных ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), которые потеряли право на применение режима «Доходы минус расходы» или превысили пороговые значения выручки.
Федеральный закон от № 176-ФЗ
Согласно пп. «б» п. 5 ст. 2 ФЗ № 176-ФЗ, ставка 5% применяется налогоплательщикам на УСН в случае выполнения одного из условий (например, если сумма доходов за прошлый налоговый период превысила установленные пределы, но не достигла критического порога для перехода на ОСНО).
Параллельно предусмотрена ставка 7% для иных категорий УСН-ников, перешедших на уплату НДС в порядке, установленном ст. 346.13 НК РФ.
Возможность применения ставки 0% на УСН
Налогоплательщики на УСН, применяющие ставки 5% или 7%, имеют право использовать ставку 0% в случаях, предусмотренных п. 9 ст. 164 НК РФ (в основном — при экспорте товаров и выполнении работ/услуг за рубежом). Федеральная налоговая служба (ФНС России) дала дополнительные разъяснения по порядку применения данной льготы для «упрощенцев».
Изменения по льготной ставке 10% (актуализация перечня товаров)
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе и реализации в РФ, подлежит периодической корректировке.
Пример: По информации от 26 июня (источник: ПРАЙМ), с 1 июля соответствующего года вступил в силу обновленный список продуктов, облагаемых по ставке 10%. Из перечня были исключены отдельные позиции (детализация зависит от конкретного нормативного акта Минфина/Правительства на момент вступления в силу). Налогоплательщикам необходимо своевременно отслеживать актуальные Постановления Правительства РФ, утверждающие данный перечень.
Обязательное платеже НДС для УСН с 2026 года
Одним из ключевых изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года, стало требование об уплате НДС для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций (ООО), применяющих УСН.
- Условие: Годовая выручка (доходы) за предыдущий календарный год превысила 20 млн рублей.
- Последствие: С начала следующего налогового периода такие налогоплательщики становятся плательщиками НДС (кроме случаев применения специальных режимов, не предполагающих НДС, или освобождения по ст. 145 НК РФ, если выручка не превышает 60 млн руб., примечание: пороги могут уточняться изменениями НК РФ).
По данным открытых источников, это изменение уже повлияло на количество действующих субъектов МСП: зафиксированы случаи закрытия бизнесов или перехода на иные режимы (например, НПД или ОСНО) в связи с ростом налоговой нагрузки и административных издержек.
Сводная таблица ставок НДС (для быстрой ориентации)
| Ставка | Основные основания применения (ст. 164 НК РФ) | Категория плательщиков |
|---|---|---|
| 20% | Общий случай (п. 1 ст. 164) | Все плательщики (ОСНО, УСН с выручкой > порога, иные) |
| 10% | Реализация/ввоз социально значимых товаров (перечень утвержден Правительством) | Все плательщики |
| 5% | УСН: выручка превысила порог «доходы» (пп. «б» п. 5 ст. 2 ФЗ № 176-ФЗ) | ИП/ООО на УСН (доходы) |
| 7% | УСН: выручка превысила порог «доходы минус расходы» / иные основания (ст. 346.13 НК РФ) | ИП/ООО на УСН (доходы-расходы) |
| 0% | Экспорт, международные перевозки, дипломаты и др. (п. 2–9 ст. 164) | Все плательщики (в т.ч. на УСН при выполнении условий п. 9) |
Практические рекомендации для налогоплательщиков
- Мониторинг выручки: ИП и ООО на УСН обязаны ежеквартально (или ежемесячно) контролировать накопленную выручку с начала года для своевременного определения момента возникновения обязанности платить НДС (порог 20 млн руб. с 2026 г.).
- Проверка перечней 10%: Перед выставлением счета-фактуры или оформлением таможенной декларации необходимо сверить ТН ВЭД / наименование товара с актуальным Постановлением Правительства РФ о товарах со ставкой 10%.
- Оформление экспорта (0%): Для подтверждения нулевой ставки (в т.ч. для УСН со ставками 5%/7%) критически важно соблюдать сроки представления документов (договоры, экспортные декларации, транспортные накладные) в налоговый орган в течение 184 дней от отгрузки.
- Счета-фактуры: При применении ставок 5% и 7% в счете-фактуре указывается соответствующая ставка («5/105», «7/107»), что отличается от стандартных «20/120» и «10/110».
(ФЗ № 176-ФЗ от 2024 г.) и обязательства по НДС при выручке свыше 20 млн руб; с 2026 г. стали ключевыми этапами реформы налогообложения МСП.
Налогоплательщикам рекомендуется опираться на актуальные редакции Налогового кодекса РФ (Ч. 2), федеральных законов и разъяснений ФНС России для корректного расчета и своевременной уплаты налога.
Статья подготовлена на основе данных открытых источников и текстов нормативных правовых актов, актуальных на 29 сентября 2026 г. Для принятия управленческих решений необходимо обращаться к официальным публикациям в «Российской газете», на портале pravo.gov.ru и в системе консультантПлюс/Гарант.