Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из ключевых федеральных налогов, формирующих доходную часть бюджета Российской Федерации․ С 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения, закрепленные Федеральным законом от № 176-ФЗ, которые затрагивают базовую ставку налога, а также порядок его применения для плательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН)․ Ниже представлен подробный обзор действующих ставок НДС, их применения и расчетных формул․

Основные ставки НДС (ст․ 164 НК РФ)

Налоговый кодекс РФ предусматривает три основные ставки НДС, применяемые в зависимости от вида реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и операций по ввозу товаров на таможенную территорию ЕАЭС․

Базовая ставка — 22%

С 1 января 2026 года общая (базовая) ставка НДС увеличена с 20% до 22%․ Это решение принято в целях дополнительного финансирования оборонных расходов и обеспечения национальной безопасности․

• Применяется: к большинству товаров, работ, услуг, имущественных прав, не отнесенных к льготным категориям, а также к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию ЕАЭС (за исключением товаров, облагаемых по ставке 10% и 0%)․
• Расчетная ставка (для выделения НДС из суммы): 22/122․

Льготная ставка — 10%

Сниженная ставка в 10% сохраняется без изменений․ Перечень товаров, к которым она применяется, закреплен нормативно (Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, утвержден Правительством РФ)․

• Основные объекты облагаения: социально значимые товары (продовольственные продукты, детские товары, лекарственные средства, медицинские изделия, учебная литература, периодические печатные издания и др․)․
• Расчетная ставка: 10/110․

Нулевая ставка — 0%

Ставка 0% применяется преимущественно к экспортным операциям и определенным видам международной перевозки․

• Применяется: при экспорте товаров (при подтверждении документально в установленные сроки), при реализации товаров на таможенных складах, при международной перевозке товаров и пассажиров и в иных случаях, предусмотренных п․ 2 ст․ 164 НК РФ․
• Важно: При ставке 0% налогоплательщики сохраняют право на вычет «входного» НДС․

Специальные ставки для плательщиков УСН (5% и 7%)

Федеральный закон № 176-ФЗ ввел специальные пониженные ставки НДС для организаций и ИП на УСН, чьи доходы превысили установленные пороги, что обязывает их начать начислять НДС․ Данные ставки применяются без права применения вычета налоговых сумм («входного» НДС)․

Ставка 5%

• Условие применения: если сумма доходов за прошлый налоговый период (2025 год) не превысила 60 млн рублей (п․ 5 ст․ 145 НК РФ в ред․ Закона № 176-ФЗ)․
• Применяется начиная с месяца, следующего за месяцем превышения порога в 20 млн руб․ (если доходы за 2024 г․ не превышали 60 млн руб․, ставка 5% применяется в 2025 г․)․

Ставка 7%

• Условие применения: если сумма доходов за прошлый налоговый период превысила 60 млн рублей․
• Применяется вместо ставки 5% при выполнении условия превышения доходов․

Общая ставка (22% или 10%) для УСН

Организации и ИП на УСН, у которых выручка превысила 20 млн рублей (по итогам 2025 года или в любом месяце 2026 года), обязаны начислять и уплачивать НДС по общим правилам — по ставке 22% (или 10% для льготных товаров) с правом вычета «входного» НДС․ Переход на общие ставки происходит автоматически при превышении порога․

Таблица расчетных ставок НДС (для выделения налога из общей суммы)

Для расчета суммы НДС, включенной в цену (всего начисления), используются расчетные ставки (дробь):

Операции, не облагаемые НДС (ст․ 149 НК РФ)

Помимо ставок, Налоговый кодекс предусматривает перечень операций, которые не признаются объектом облагаения НДС (не облагаются налогом)․ К ним относятся, в частности:

• Медицинские услуги (в установленном перечне)․
• Образовательные услуги (лицензированные)․
• Финансовые услуги (кредитование, страхование, операции с ценными бумагами)․
• Передача имущества в аренду/лизинг определенным категориям (например, религиозным организациям)․
• Реализацияgrondовых участков (за исключением случаев, указанных в кодексе)․

По данным операциям НДС не начисляется, и «входной» НДС по связанным затратам, как правило, не вычитается (за исключением случаев, прямо предусмотренных кодексом)․

Ключевые даты и переходные положения

1. До 31 декабря 2025 г․: Действовали ставки 20% (базовая), 10% (льготная), 0%․ Расчетная ставка для базовой — 20/120․
2. С 1 января 2026 г․: Базовая ставка стала составлять 22% (расчетная 22/122)․ Льготная 10% и нулевая 0% остались без изменений․
3. Для УСН (порог 20 млн руб․): Обязательство начислять НДС по общим ставкам (22%/10% с вычетом) возникает при превышении доходов 20 млн руб․ по итогам 2025 г․ или в течение 2026 г․
4. Для УСН (порог 60 млн руб․): Определяет выбор специальной ставки (5% или 7%) без вычета на 2026 год на основе доходов 2025 года․

Резюме для бизнеса и бухгалтерии

1. Обновите настройки ПО: В 1С, SAP, 1С:Экстерн и других системах необходимо заранее завести новую ставку 22% (расчетную 22/122) с датой действия ․
2. Пересмотрите цены и договоры: Повышение ставки на 2 п․п․ увеличивает налоговую нагрузку․ Проанализируйте возможность перекладки нагрузки на покупателя (повышение цен) или оптимизации затрат․
3. Контроль порогов УСН: Ежемесячно мониторьте доходы по УСН․ Превышение 20 млн руб․ влечет обязательство платить НДС по ставке 22% (с вычетом), превышение 60 млн руб․ за прошлый год переводит на ставку 7% (без вычета)․
4. Вычет «входного» НДС: При переходе на общие ставки (22%/10%) не упустите право на вычет НДС по остаткам товаров/материалов на дату перехода (п․ 4 ст․ 172 НК РФ)․

Актуальная информация о ставках НДС и перечнях льготных товаров всегда должна сверяться с действующей редакцией Налогового кодекса РФ (Часть вторая) и актуальными постановлениями Правительства РФ․