Понятие «единый налог» в 2017 году применялось в нескольких странах СНГ, однако его сущность, ставки и категории плательщиков существенно отличались в зависимости от национального законодательства. В данной статье подробно разбираются ставки и особенности применения единых налоговых режимов в России, Украине, Беларуси и Узбекистане за 2017 год.
Российская Федерация
В России в 2017 году не существовало налога с названием именно «Единый налог». Однако функцию упрощенного налогообложения для малых бизнеса выполняли специальные режимы: ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), УСН (Упрощенная система налогообложения) и Патентная система налогообложения (ПСН). Параллельно с 1 января 2017 года произошла фундаментальная реформа страховых взносов.
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
Согласно ст. 346.26 НК РФ, базовая ставка ЕНВД составляла 15% от вмененного дохода. Налоговая база определялась как произведение базовой доходности, дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).
- Ставка: 15% вмененного дохода.
- Распределение платежа (ст. 346.32 НК РФ):
- В федеральный бюджет — 3,33% от суммы валовой выручки (доходов);
- В бюджет субъекта РФ и местный бюджет, остаток суммы налога.
- Коэффициент К1 (дефлятор) на 2017 год: 1,915 (утвержден Минэкономразвития РФ).
Пример расчета для розничной торговли (базовая доходность 180 000 руб./мес.):
- Квартальная база (при К2=0,5): 180 000 × 3 мес. × 1,915 × 0,5 = 517 050 руб.
- Налог за квартал: 517 050 × 15% = 77 557,50 руб.
УСН (Упрощенная система налогообложения)
Ставки УСН в 2017 году остались без изменений по сравнению с предыдущими годами:
- Объект «Доходы»: 6% от доходов.
- Объект «Доходы минус расходы»: 15% (в отдельных субъектах РФ для определенных видов деятельности могла устанавливаться сниженная ставка до 5%).
Страховые взносы вместо ЕСН
Важное изменение 2017 года: с 1 января 2017 года Единый социальный налог (ЕСН) и Единый социальный страховой сбор (ЕССС) были полностью отменены. На их место введены страховые взносы, платящиеся в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
| Вид взноса | Ставка | Плательщик |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 22% (в т.ч. 6% — накопительная часть, 16%, страховая) | Работодатель |
| Медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | Работодатель |
| Социальное страхование (ВНС) | 2,9% | Работодатель |
| 30% | ||
| Взносы за себя (ИП, не нанимающие сотрудников) | Фиксированная сумма: 27 990 руб. (ПФР 23 400 + ФОМС 4 590) + 1% с дохода свыше 300 000 руб. в год (только ПФР) | ИП |
Патентная система налогообложения (ПСН)
Ставка налога по патенту — 6% от потенциально возможного годового дохода (базовой доходности с учетом К2). Страховые взносы за себя ИП на ПСН платят в том же порядке, что и на УСН/ЕНВД (фиксированная сумма + 1% сверх 300 тыс. руб.).
Украина
В Украине в 2017 году действовала система Единого налога для субъектов малого предпринимательства (ФЛП), разделенная на 4 группы. Ставки устанавливались в привязке к прожиточному минимуму (ПМ) и минимальной заработной плате (МЗП).
Размеры баз на 2017 год: Прожиточный минимум (с ) — 1479 грн, Мин. зарплата (с ), 3200 грн.
Ставки Единого налога для ФЛП в 2017 году:
| Группа | Условия / Лимиты дохода | Ставка Единого налога (в месяц) | Доп. платежи |
|---|---|---|---|
| I группа | До 10 ПМ в месяц (14 790 грн), нет наемных работников, только Б2С | 160,00 грн (10% от ПМ 1479 грн) | ЕСВ за себя: 22% от МЗП (704 грн/мес.) |
| II группа | До 20 ПМ в месяц (29 580 грн), до 10 наемных работников | 591,60 грн (40% от ПМ 1479 грн) — *уточнено: ставка 20% от ПМ для II группы до 2017 г., в 2017 г. для II группы ставка 20% от ПМ = 295,80 грн? Корректировка по данным источников: в 2017 г. для II группы ставка составляла 20% от ПМ = 295,80 грн/мес. Однако некоторые источники указывают на 40% ПМ для определенных видов деятельности. Базовая ставка ст. 291.5 НК Украины — 20% ПМ. | ЕСВ за себя: 22% от МЗП (704 грн/мес.) |
| III группа | До 1 000 000 грн в год, неограниченное кол-во сотрудников | 3% от дохода (с НДС) или 5% от дохода (без НДС) | ЕСВ за себя: 22% от МЗП (704 грн/мес.) ЕСВ за сотрудников: 22% от начисленной зарплаты |
| IV группа | Сельхозпроизводители (доля сельхозпродукции ≥ 75%) | 0,19% от стоимости земельного участка (нормативной денежной оценки) в год | ЕСВ за себя: 22% от МЗП (704 грн/мес.) |
Важно: С 1 января 2017 года для IV группы (сельхозпроизводители) ставки были повышены по сравнению с 2016 годом. Платеж ЕСВ за себя для ФЛП всех групп был обязательным и составлял 22% от минимальной зарплаты (704 грн/мес. на первое полугодие, с МЗП выросла до 3723 грн, ЕСВ стало 819,06 грн).
Республика Беларусь
В Беларуси в 2017 году действовал Единый налог для индивидуальных предпринимателей (ИП) и физических лиц, оказывающих услуги/продающих товары без образования юрлица. Ставки устанавливались местными Советами депутатов (в Минске — Минским горисполкомом) на ежеквартальной основе.
Динамика ставок в Минске в 2017 году:
В 2017 году ставки единого налога в Минске индексировались (повышались) ежеквартально. В среднем за год прирост составил около 12% (после роста на 15% в марте 2016 г.).
- I квартал: Базовые ставки, утвержденные решением Мингорисполкома от № 1764.
- II квартал: Повышение в среднем на 3-5% (решение от ).
- III квартал: Повышение (решение от ).
- IV квартал: Повышение (решение от ).
Примеры ставок для Минска (базовые величины на периоды 2017 г., в белорусских рублях — BYN):
| Вид деятельности | Единица измерения | Ставка за I кв. 2017 | Ставка за IV кв. 2017 (прибл.) |
|---|---|---|---|
| Розничная торговля непродовольственными товарами (павильоны, ларьки) | 1 кв. м торгового зала в месяц | Br 8–11 (залежно от района) | Br 9–12 |
| Общественное питание (кафе, столовые) | 1 посадочное место в месяц | Br 15–18 | Br 17–20 |
| Оказание бытовых услуг (парикмахерские, мастерские) | 1 рабочее место в месяц | Br 25–35 | Br 28–40 |
| Автосервис, мойка | 1 постановочное место в месяц | Br 100–150 | Br 110–170 |
Примечание: Точные ставки зависели от административно-территориальной единицы (район города) и категории объекта. Физические лица (не ИП), сдающие внаем жилую/нежилую недвижимость, платили единый налог по фиксированным ставкам за объект в квартал.
Республика Узбекистан
В Узбекистане в 2017 году для микрофирм и малых предприятий (за исключением торговли и общепита) действовал Единый налоговый платеж (ЕНП), заменяющий набор налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество и др.).
Параметры ЕНП на 2017 год (Приложение 10-1 к ПП-2699-сон от ):
- Объект налогообложения: Валовая выручка (доходы от реализации товаров, работ, услуг).
- Ставки ЕНП (в % от валовой выручки): Устанавливались дифференцированно в зависимости от вида экономической деятельности (по ОКЭД).
- Примеры ставок:
- Производственная деятельность: 4% – 7% (в зависимости от региона и типа продукции).
- Строительство: 3% – 5%.
- Транспортные услуги: 3% – 5%;
- Услуги связи, IT, консалтинг: 5% – 7,5%.
- Минимальный налог: Устанавливался в размере 1-кратной базовой расчетной величине (БРВ) в месяц за каждого работника (но не менее установленного минимума).
- Исключения: Предприятия торговли и общественного питания перешли на иные режимы (общий или специальный режим для розницы).
ЕНП распределялся между бюджетами: часть в государственный бюджет, часть в фонд развития регионов/инфраструктуры.
Сводная таблица отличий понятия «Единый налог» в 2017 году
| Страна | Название режима | Кто платит | Суть ставки | Ключевое изменение 2017 г. |
|---|---|---|---|---|
| Россия | ЕНВД, УСН, ПСН | ИП, ООО (МСП) | ЕНВД: 15% от вмененного дохода УСН: 6% / 15% ПСН: 6% от потенц. дохода | Отмена ЕСН/ЕССС, переход на страховые взносы (30% для работодателей). К1=1,915. |
| Украина | Единый налог (I–IV группы) | ФЛП (ИП) | I гр: 10% ПМ (160 грн) II гр: 20% ПМ (~296 грн) III гр: 3%/5% дохода IV гр: 0,19% НДЗ | Повышение ставок для IV группы. Рост МЗП -> рост ЕСВ за себя. |
| Беларусь | Единый налог (ИП и физлица) | ИП, физлица (аренда, услуги) | Фиксированная ставка за единицу измерения (м², место, станок) в месяц/квартал | Ежеквартальное индексирование ставок (рост ~12% за год в Минске). |
| Узбекистан | Единый налоговый платеж (ЕНП) | Микрофирмы, малые предприятия | Процент от валовой выручки (3%–7,5% по ОКЭД) | Утверждение прогнозов и ставок через ПП-2699 на 2017 год. |
В 2017 году термин «ставка единого налога» требовал обязательной привязки к конкретной юрисдикции:
- В России это чаще всего означало ставку ЕНВД (15%) или УСН (6%/15%), на фоне глобальной реформы страховых взносов.
- В Украине, фиксированные суммы для I–II групп (в грн/мес.) и процентные для III–IV групп.
- В Беларуси — фиксированные квартальные ставки за физические единицы (места, кв.м.), ежеквартально индексируемые.
- В Узбекистане — процент от выручки (ЕНП) для микро/малого бизнеса вне торговли.
Для точного расчета налоговой нагрузки за 2017 год необходимо обращаться к нормативным правовым актам конкретной страны (Налоговый кодекс РФ, Налоговый кодекс Украины, Указы Президента РБ / решения местных исполкомов, Постановления Кабмина РУз), действовавшим в отчетный период.