Расчет неустойки (пеней, штрафов) за просрочку платежей — одна из самых частых задач в бухгалтерии, налоговом учете и гражданско-правовых отношениях. Ключевым параметром здесь выступает ключевая ставка Банка России. Однако законодатель ввел существенные временные ограничения, меняющие привычную логику расчетов на 2024–2026 годы.

В этой статье подробно разберем, какая ставка применяется сегодня, как действует «заморозка» на 9,5%, какая история изменений ключевой ставки за последние годы и какие нюансы учитывать при расчетах для физлиц, ИП и организаций.

Общий принцип: как ключевая ставка превращается в пеню

Согласно ст. 395 ГК РФ и ст. 75 НК РФ, проценты (пени) за неисполнение денежного обязательства исчисляются в процентах от суммы долга за каждый день просрочки.

Базовая формула:

Пеня = Сумма долга × Ставка за день × Количество дней просрочки

Где Ставка за день определяется как доля от ключевой ставки ЦБ РФ:

• 1/300 — для расчета пеней по налогам, сборам, страховым взносам (НК РФ), а также по гражданско-правовым договорам для потребителей (физлиц) и в случаях, прямо не предусмотренных договором иначе.
• 1/150 — для расчета неустойки по коммерческим договорам между организациями/ИП (если в договоре не установлен иной размер).
• 1/130 — реже, по специальным видам обязательств (например, задержка зарплаты — ст. 236 ТК РФ).

Главное исключение 2024–2026 гг.: Зафиксированная ставка 9,5%

Это самый важный момент для текущего периода. Правительством РФ (постановлениями № 229 от , № 543 от и последующими пролонгациями) установлено:

При расчете пеней за 2024, 2025 и 2026 годы в качестве ключевой ставки Банка России используется значение, действовавшее на 27 февраля 2022 года — 9,5% годовых.

Кому и где это применяется:

• Налоги, сборы, страховые взносы, пени по ним (п. 7 ст. 75 НК РФ) — обязательно для всех (организации, ИП, физлица).
• Гражданско-правовые отношения (договоры), применяется, если стороны не договорились об ином. Однако для коммерческих договоров (орг/ИП) стороны часто фиксируют в договоре конкретный процент или порядок расчета, не привязанный к ключевой ставке.
• Исполнительное производство — при взыскании долгов по исполнительным листам (ФССП также руководствуется зафиксированной ставкой за этот период).

Важно: Даже если на календарную дату просрочки (например, в августе 2026 года) ключевая ставка ЦБ составляет 14% или 15,5%, для расчета пени за этот день в 2026 году вы обязаны взять 9,5%.

Динамика реальной ключевой ставки ЦБ РФ (2024 – сентябрь 2026)

Несмотря на «заморозку» для расчетов пеней, реальная ключевая ставка активно менялась. Эта информация нужна для: расчетов за периоды до 2024 года и после 2026 года, а также для понимания рыночных условий (кредиты, вклады) и судебной практики (см. п. 5).

История изменений (фрагмент):

Примечание: Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ запланировано на октябрь 2026 года.

Особенности расчетов для разных категорий плательщиков

Физические лица (в т.ч. ИП как плательщики НДФЛ/взносов за себя)

• Налоги (НДФЛ, налог на имущество, транспорт, земля): Пени считаются по ставке 9,5% / 300 за каждый день просрочки за 2024–2026 гг.
• Договоры потребительского характера (ДДУ, займы от МФК, ЖКХ): Если в договоре нет иного условия, применяется 1/300 от ключевой ставки. За 2024–2026 гг., от 9,5%.

Организации и ИП (предпринимательская деятельность)

• Налоги и взносы (НДС, УСН, ОСНО, страховые взносы за сотрудников): Строго 9,5% / 300 за 2024–2026 гг. (п. 7 ст. 75 НК РФ).
• Коммерческие договоры (поставка, подряд, аренда между бизнесом):
  • По умолчанию (ст. 395 ГК РФ): 1/300 от ключевой ставки. За 2024–2026 гг. — от 9,5%.
  • Если в договоре прописано: «неустойка 0,1% в сутки» или «1/150 ключевой ставки» — действует договор. Заморозка 9,5% на 2024–2026 гг. НЕ распространяется автоматически на договорные неустойки 1/150, если только стороны не сошлются на норму НК РФ (что некорректно для ГК РФ). Судебная практика по этому вопросу разнится, безопаснее прописывать в договоре явную привязку к «ключевой ставке ЦБ на дату платежа» или фиксированный процент.

Судебная практика: позиция ВС РФ и пункт 38 Обзора

Судебная практика добавляет сложностей. Согласно пункту 38 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2023), суд имеет право применить размер ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на момент вынесения судебного решения, если это справедливее (например, при длительном рассмотрении дела).

Как это соотносится с «заморозкой» 9,5%?

• По налоговым спорам (НК РФ): Норма п. 7 ст. 75 НК РФ императивна. Суд не имеет права применить текущую ставку (14%, 15,5% и т.д.) за периоды 2024–2026 гг. Будет применена 9,5%.
• По гражданским спорам (ГК РФ): Закон о «заморозке» (Постановление Правительства) прямо регулирует налоговые отношения. По гражданским договорам прямое запрещение применять текущую ставку отсутствует. Однако суды все чаще руководствуются принципом справедливости: если долг возник в 2024 г., а решение выносится в 2026 г. при ставке 14%, взыскание по 9,5% может быть признано заниженным. Но если в договоре нет привязки к ставке, базой остается 1/300 от ключевой ставки, и тут вступает в силу «заморозка» по аналогии или по общему основанию ст. 395 ГК РФ (ставка на день нарушения).

Рекомендация: В претензиях и исках по гражданским договорам за 2024–2026 гг. рассчитывайте по 9,5% (как по базовой ставке на момент нарушения), но будьте готовы к аргументам суда о применении ставки на день решения.

Практический алгоритм расчета на сентябрь 2026 года

1. Определите период просрочки. Если дни просрочки приходятся на 2024, 2025 или 2026 год — ставка = 9,5%.
2. Определите категорию долга.
   • Налоги/взносы/бюджет → Множитель 1/300.
   • Гражданский договор (физлицо/потребитель) → Множитель 1/300 (если в договоре иное не указано).
   • Коммерческий договор (Б2Б) → Смотрим договор. Нет условия → 1/300. Есть условие «1/150» → считаем по нему (спорно: 9,5% или текущая?).
3. Рассчитайте дневную ставку. Пример для налогов 2026 г.: 9,5% / 300 = 0,03166…% в сутки.
4. Умножьте на сумму долга и количество дней.
5. Проверьте калькулятором. Используйте официальные сервисы ФНС («Расчет пени») или проверенные онлайн-калькуляторы (1/300, 1/150, 1/130), где заложена логика «заморозки» на 2024–2026 гг.

Что будет после 2026 года?

На текущий момент (сентябрь 2026 г.) нормативных актов, продлевающих действие зафиксированной ставки 9,5% на 2027 год, не принято.

Прогноз: С 1 января 2027 года расчет пеней (по налогам и по ГК РФ по умолчанию) вернется к стандартной схеме: ключевая ставка ЦБ РФ, действующая на день просрочки.

Учитывая, что на сентябрь 2026 г. ставка составляет 14%, а прогнозы аналитиков (СберЦИБ, Минэкономразвития) предполагают дальнейшее плавное снижение к 10–12% к концу 2026 / началу 2027 г., базой для 2027 года станет актуальная на момент просрочки ставка.

Резюме: шпаргалка для бухгалтера и юриста

• Период: – .
• Ставка для пени (НК РФ, ст. 395 ГК РФ по умолчанию): 9,5% годовых.
• Дневная ставка (1/300): 0,03166…% (округлять по правилам математики на этапе итоговой суммы пени).
• Реальная ключевая ставка ЦБ (на ): 14,0% (действует с ).
• Для коммерческих договоров (1/150): Читайте договор. Риск применения судом текущей ставки (14%+) сохраняется.
• С : Переход на актуальную ключевую ставку ЦБ на дату каждого дня просрочки.

Статья подготовлена на основе данных ЦБ РФ, НК РФ, ГК РФ, Постановлений Правительства РФ и Обзоров судебной практики ВС РФ. Актуальность информации подтверждена на 28 сентября 2026 года. Перед расчетом конкретных сумм рекомендуется сверить последнюю редакцию нормативных актов.