Страховые взносы занимают особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на то что формально они не являются налогом в классическом понимании, с 2017 года администрирование большинства страховых взносов передано Федеральной налоговой службе, а правила их исчисления и уплаты закреплены в главе 34 Налогового кодекса РФ. Разберёмся, каков правовой статус этих платежей и какие изменения произошли в последние годы.
Что такое страховые взносы и их правовая природа
Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатели и иные плательщики перечисляют на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Их ключевая особенность — целевой характер: средства направляются на формирование пенсионных прав граждан, финансирование медицинской помощи и социальное обеспечение.
Основные виды взносов:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (администрируются Социальным фондом России).
Администрирование взносов налоговыми органами
С 1 января 2017 года функции по контролю за исчислением и уплатой страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») переданы налоговым органам. Это означает, что к плательщикам применяются нормы Налогового кодекса, включая:
- проведение камеральных и выездных налоговых проверок;
- истребование документов у контрагентов и иных лиц, располагающих сведениями о деятельности плательщика;
- начисление пеней и штрафов за нарушения;
- взыскание недоимки в принудительном порядке.
Ответственность за неуплату
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления, неправильного применения тарифов или иных неправомерных действий влечёт ответственность по статье 122 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет:
- 20% от неуплаченной суммы — при неумышленном нарушении;
- 40% — при доказанном умысле.
Кроме того, за каждый день просрочки начисляются пени. При крупных размерах недоимки возможна и уголовная ответственность по статье 199 УК РФ.
Актуальные изменения законодательства
В последние годы в порядок исчисления и уплаты страховых взносов внесён ряд существенных изменений:
- Единый тариф. С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ объединены в единый тариф — 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё.
- Единый налоговый платёж. Взносы уплачиваются в составе ЕНП на единый налоговый счёт, что упростило порядок расчётов с бюджетом.
- Объединение фондов. ПФР и ФСС объединены в Социальный фонд России, что изменило порядок представления отчётности.
- Изменения для МСП и IT-отрасли. Сохранены и скорректированы пониженные тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства, а также для аккредитованных IT-компаний.
Кто является плательщиком
Плательщиками страховых взносов выступают:
- организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
- ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, — в фиксированном размере «за себя»;
- физические лица, выплачивающие вознаграждения другим физлицам по гражданско-правовым договорам.
Страховые взносы, будучи по своей природе платежами на социальное страхование, по статусу администрирования фактически приравнены к налогам: они регулируются Налоговым кодексом, контролируются ФНС, а нарушения влекут налоговую ответственность. Плательщикам важно отслеживать изменения законодательства, своевременно представлять расчёт по страховым взносам (РСВ) и персонифицированные сведения, а также корректно определять базу обложения, чтобы избежать доначислений, пеней и штрафов.