Уплата страховых взносов — обязательное условие ведения бизнеса и деятельности индивидуальных предпринимателей (ИП). В 2021 году действовали специфические правила и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Федеральным законом № 212-ФЗ, а также ряд временных мер поддержки бизнеса, связанных с пандемией COVID-19. В данной статье подробно разбираются сроки уплаты взносов за 2021 год для разных категорий плательщиков, особенности переноса дат на рабочие дни и реквизиты для оплаты.
Общие правила исчисления сроков уплаты
Согласно ст. 431 НК РФ и ст. 15 Федерального закона от № 125-ФЗ, страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (заработная плата, гонорары по ГПХ и т.д.), подлежат уплате ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем начисления.
Важное правило переноса: если 15-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переноситься на ближайший рабочий день, следующий за выходными (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки уплаты взносов от выплат сотрудникам (организации и ИП с наемными работниками) за 2021 год
Ниже приведена таблица с точными последними датами уплаты взносов за каждый месяц 2021 года с учетом переносов на рабочие дни.
Календарь платежей за 2021 год (взносы от заработной платы)
| Месяц начисления | Общая дата (15-е число) | Фактический последний день уплаты (с учетом выходных) |
|---|---|---|
| Январь 2021 | (понедельник) | |
| Февраль 2021 | (понедельник) | |
| Март 2021 | (четверг) | |
| Апрель 2021 | (понедельник, 15-16 мая, выходные) | |
| Май 2021 | (вторник) | |
| Июнь 2021 | (четверг) | |
| Июль 2021 | (понедельник, 15 августа — воскресенье) | |
| Август 2021 | (среда) | |
| Сентябрь 2021 | (пятница) | |
| Октябрь 2021 | (понедельник) | |
| Ноябрь 2021 | (среда) | |
| Декабрь 2021 | (понедельник, 15-16 января — выходные) |
Примечание: Информация из открытых источников (например, региональные отделения ФСС/СФР) подтверждала, что срок уплаты за июль 2021 года составлял до 16 августа, а за декабрь 2021 года — 17 января 2022 года.
Сроки уплаты фиксированных страховых взносов за себя (ИП и нотариусы/адвокаты)
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование.
Сроки за 2021 год:
- ОПС (Пенсионный фонд): 43 211 руб. (базовая ставка 2021 г.) + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (доп. взнос).
- ОМС (ФОМС): 8 676 руб. (базовая ставка 2021 г.).
Согласно ст. 432 НК РФ, фиксированные взносы за отчетный год должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего года. Однако для 2021 года действовало важное исключение:
Внимание! Поскольку 31 декабря 2021 года (пятница) предшествовал длительным новогодним каникулам (1-9 января 2022 г.), и 10 января 2022 года был первым рабочим днем после каникул (в связи с переносом выходного дня с 1 января), ФНС России официально разъясняла: последний день уплаты фиксированных страховых взносов за 2021 год — 10 января 2022 года.
Дополнительный 1% взнос на ОПС за 2021 год (с дохода свыше 300 тыс. руб.)
Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля следующего года (т.е. ). Однако для ряда категорий ИП (по видам деятельности из Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ № 839) срок уплаты этого взноса за 2021 год был продлен на год, до (с г.).
Сроки уплаты взносов по травматизму (ОСНС)
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по тем же срокам, что и взносы от заработной платы, не позднее 15-го числа следующего месяца (с переносом на рабочий день). Отдельного срока «до 28-го числа» для этих взносов в 2021 году не существовало (это правило относится к некоторым налогам, например, НДС).
Особенности 2021 года: Отсрочки и каникулярные периоды
В 2021 году действовали специальные режимы для пострадавших от COVID-19 отраслей (туризм, общепит, авиаперевозки и др.):
- Отсрочка/рассрочка: Плательщики из перечня пострадавших отраслей (Коды ОКВЭД из Приложения к Постановлению Правительства РФ № 459) имели право на отсрочку уплаты взносов за апрель-сентябрь 2021 года (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 459 и последующими пролонгациями).
- Каникулярный период: При расчете сроков уплаты за декабрь 2021 года необходимо было учитывать, что нерабочими днями были 1-9 января 2022 г., а 10 января — рабочим днем (перенос с 1 января).
Реквизиты для уплаты (КБК и ОКТМО) актуальные на 2021 год
В 2021 году платежи производились в бюджет Федерального казначейства (ФК) по единым КБК для каждого вида взноса. Начиная с 2023 года реквизиты изменились (единый налоговый платеж, ЕНП), но для погашения задолженностей за 2021 год могут использоваться старые КБК.
Основные КБК 2021 года:
- ОПС (Пенсионное страхование): 182 1 02 02140 06 1000 160
- ОМС (Медицинское страхование): 182 1 02 02140 06 1000 160 (до 2017 г. были разные, в 2021 г. КБК для ОПС и ОМС совпадали, различался ОКТМО и основание платежа)
- ОСНС (Травматизм): 182 1 02 02140 06 1000 160
- Доп. 1% на ОПС (ИП): 182 1 02 02140 06 1000 160
Важно: В платежном поручении в поле 104 (КБК) указывался единый код, а в поле 105 (ОКТМО), код по месту нахождения организации/регистрации ИП. В поле 106 (Основание платежа) ставилось «ТП» (текущий платеж), в поле 107 (Налоговый период) — код месяца (МС.01.2021) или года (ГД.00.2021 для фиксированных), в поле 108 (Номер документа) — 0, в поле 109 (Дата документа) — 0.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрена ответственность:
- Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от дня, следующего за установленным сроком, до дня погашения включительно. Ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для сроков до 2023 г.).
- Штрафы (ст. 126 НК РФ):
- 20% от суммы неуплаченных взносов — в общем случае.
- 40% — если неуплата признана умышленной (по решению суда).
- Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ): При наличии просроченной задолженности более 3000 руб. и истечении 10 рабочих дней после требования об уплате.
Отчетность за 2021 год
Помимо уплаты взносов, плательщики были обязаны сдать отчетность:
- РСВ (Расчет страховых взносов): За 2021 год сдавалась до 14 марта 2022 года (в 2021 г. действовал переход на новый формат РСВ, утвержденный приказом ФНС от № ЕД-7-11/958@).
- ЕФС-1 (Сведения о застрахованных лицах): Сдавалась ежемесячно не позднее следующего рабочего дня после дня начисления выплат (для организаций) или в день уплаты взносов (для ИП без сотрудников — ежеквартально).
Резюме: ключевые даты 2021 года для запоминания
| Категория платежа | Крайний срок |
|---|---|
| Ежемесячные взносы от зарплаты (за янв-ноябрь 2021) | 15-е число следующего месяца (с переносом на раб. день) |
| Взносы за декабрь 2021 (зарплата) | 17 января 2022 г. |
| Фиксированные взносы ИП за 2021 год (ОПС + ОМС) | 10 января 2022 г. |
| Доп. взнос 1% ИП на ОПС за 2021 год (доход > 300 тыс.) | 01 июля 2022 г. (или для льготников) |
| Сдача РСВ за 2021 год | 14 марта 2022 г. |
При подготовке платежей за прошлые периоды (в т.ч. за 2021 год) в 2024-2026 годах необходимо использовать актуальные на момент оплаты реквизиты ФК (Единый налоговый счет, ЕНП) и указывать в платежке код вида платежа (Вид платежа: «Взносы», Период: «ГД.00.2021» или «МС.12.2021»). Для уточнения текущих реквизитов рекомендуется пользоваться сервисом «Налоговый календарь» на сайте ФНС России или личным кабинетом налогоплательщика.