Работодатели, выплачивающие заработную плату сотрудникам, обязаны своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП), а с 2025 года введены обновлённые правила и сроки уплаты. Разберёмся во всех нюансах подробно.

Какие платежи связаны с заработной платой

С выплат в пользу работников работодатель производит следующие обязательные платежи:

• НДФЛ — налог на доходы физических лиц, который удерживается из зарплаты работника;
• Страховые взносы по единому тарифу — на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (уплачиваются за счёт работодателя);
• Взносы на травматизм — на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (уплачиваются в Социальный фонд России).

Сроки уплаты НДФЛ с заработной платы

С 2025 года законодатели отменили так называемые «рваные» периоды по НДФЛ, которые начинались в одном месяце и заканчивались в следующем. Теперь установлены два чётких срока уплаты налога в течение месяца:

1. НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца — перечисляется не позднее 28-го числа этого же месяца;
2. НДФЛ, удержанный с 23-го числа по последний день месяца — перечисляется не позднее 5-го числа следующего месяца.

Отдельное правило действует для конца года: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, уплачивается не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Пример

Если зарплата выплачена работнику 10 января 2026 года, НДФЛ с неё удержан в период с 1 по 22 января. Значит, срок подачи уведомления, 26 января 2026 года (с учётом переноса с выходного дня), а срок уплаты на ЕНС — 28 января 2026 года.

Уведомления об исчисленных суммах

Поскольку НДФЛ перечисляется в составе единого налогового платежа, работодатель обязан подавать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога. Сроки подачи уведомлений:

• за период с 1-го по 22-е число — не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Обратите внимание: в декабре количество уведомлений увеличивается — появляется дополнительное третье уведомление по НДФЛ. Кроме того, чтобы зачесть взносы за сотрудников в расходы декабря, может потребоваться ещё одно уведомление по страховым взносам.

Сроки уплаты страховых взносов

Взносы по единому тарифу (в ФНС)

Страховые взносы, начисленные с заработной платы, перечисляются в налоговую инспекцию единым налоговым платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Пример: взносы с зарплаты, начисленной за январь, нужно уплатить до 28 февраля.

Уведомление по страховым взносам подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным периодом (кварталом), поскольку по взносам сдаётся расчёт РСВ. Однако если требуется зачесть взносы раньше (например, в расходы декабря), подаётся дополнительное уведомление.

Взносы на травматизм (в СФР)

Взносы на страхование от несчастных случаев уплачиваются в Социальный фонд России не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Эти взносы не входят в ЕНП и перечисляются отдельной платёжкой.

Сводная таблица сроков

• НДФЛ (1–22 число): уведомление — до 25-го, уплата — до 28-го числа текущего месяца;
• НДФЛ (23 — конец месяца): уведомление — до 3-го, уплата — до 5-го числа следующего месяца;
• Страховые взносы по единому тарифу: до 28-го числа следующего месяца;
• Взносы на травматизм: до 15-го числа следующего месяца.

Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату налогов и взносов предусмотрены:

• пени, начисляются за каждый день просрочки;
• штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40%;
• штраф за непредставление уведомления или расчёта РСВ.

Рекомендации работодателям

1. Ведите календарь платежей с учётом двух сроков уплаты НДФЛ в месяц.
2. Подавайте уведомления заблаговременно, чтобы избежать блокировки операций по ЕНС.
3. Поддерживайте положительное сальдо единого налогового счёта.
4. Используйте актуальные версии бухгалтерских программ, где новые сроки учитываются автоматически.
5. Не забывайте про отдельную уплату взносов на травматизм в СФР.

Соблюдение сроков уплаты налогов и взносов по заработной плате позволит избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны контролирующих органов.