Вопросы налогообложения недвижимости в Казахстане затрагивают две основные области: годовой налог на имущество (платится владельцами за владение) и индивидуальный подоходный налог (ИПН) (платится при получении дохода от продажи). В статье подробно разбираем сроки, ставки, льготы и важные изменения, вступившие в силу с 2024 года.

Налог на имущество (годовой налог на недвижимость)

Это местный налог, который уплачивают физические лица за объекты недвижимости, находящиеся в их собственности (квартиры, дома, гаражи, земельные участки, коммерческие помещения).

Налоговый период и срок уплаты

• Налоговый период: календарный год (с 1 января по 31 декабря).
• Срок уплаты: не позднее 31 октября года, следующего за налоговым периодом.

Важно: Налоговые органы формируют уведомления (расчеты) автоматически на основании данных Госреестра прав на недвижимость. Налогоплательщику не нужно самостоятельно подавать декларацию по этому налогу (кроме случаев, когда объект не учтен в реестре). Уведомление приходит в личный кабинет на salyk.kz или в приложении e-Salyq Biz, а также может быть направлено по почте.

Как рассчитывается налог (ставки 2024–2026 гг.)

С 2024 года вступил в силу новый Налоговый кодекс РК, изменивший методику расчета. Теперь база — это рыночная стоимость объекта (ранее, кадастровая/инвентарная), определенная массовой оценочной деятельностью.

Формула: Налог = Рыночная стоимость × Ставка × Коэффициенты (возраста, площади и т.д.)

Базовые ставки для жилья (квартир, домов):

• До 2 млн тенге, 0,05%
• От 2 до 5 млн тенге — 1000 тенге + 0,1% от суммы свыше 2 млн
• От 5 до 10 млн тенге — 4000 тенге + 0,25% от суммы свыше 5 млн
• От 10 до 20 млн тенге — 16 500 тенге + 0,5% от суммы свыхе 10 млн
• От 20 до 50 млн тенге, 66 500 тенге + 0,75% от суммы свыше 20 млн
• От 50 до 100 млн тенге, 291 500 тенге + 1% от суммы свыше 50 млн
• Свыше 100 млн тенге, 791 500 тенге + 1,5% от суммы свыше 100 млн

Для гаражей, стоянок и нежилых помещений (до 150 кв.м) установлена фиксированная ставка 0,1% от рыночной стоимости.

Льготные категории (освобождение от налога)

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество (на один объект каждого вида):

• Пенсионеры по возрасту (женщины 61+, мужчины 63+);
• Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды;
• Участники и инвалиды ВОВ, лица, приравненные к ним;
• Родители (супруги) погибших военнослужащих;
• Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Кахарманы Казахстана;
• Лица, награжденные орденами «Отан», «Данкер», «Алтын Қыран».

Льгота предоставляется автоматически при наличии данных в базах МВД/МТСЗ. Если льгота не применилась, нужно обратиться в налоговый орган с заявлением.

Коэффициенты снижения налога

Даже без статуса льготника налог снижается за счет коэффициентов:

• Коэффициент возраста здания: для старых домов (изношенных более 50%) — 0,5; более 75% — 0,2.
• Коэффициент площади (для квартир): если площадь превышает норму (на 1 человека — 50 кв.м, на 2 — 70 кв.м, на 3+ — 90 кв.м + 20 кв.м на каждого доп. человека), превышающая часть облагается по повышенной ставке (х2), но базовая часть — по обычной.

Налог при продаже недвижимости (ИПН — Индивидуальный подоходный налог)

Это критически важный раздел, так как законодательство существенно ужесточилось с 1 января 2024 года.

Главное изменение: Срок владения 2 года вместо 1 года

Когда платить ИПН при продаже?

• Собственность менее 2 лет: Доход от продажи облагается ИПН по ставке 10% (для резидентов РК) или 20% (для нерезидентов).
• Собственность более 2 лет: Доход освобождается от налога (декларацию по доходам сдавать не нужно, если только это не предпринимательская деятельность).

Как считается срок владения?

Срок исчисляется от даты государственной регистрации права собственности (даты в свидетельстве или выписке из реестра) до даты регистрации перехода права покупателю.

Исключения (когда срок не важен / налог не платится даже раньше 2 лет):

1. Приватизация: Жилье, полученное в собственность в результате приватизации, можно продать без налога сразу после регистрации (срок владения не применяется).
2. Наследство / Дарение от близких родственников: Срок владения исчисляется с момента приобретения права у тестатора/дарителя. Если суммарный срок (даритель + получатель) > 2 лет, налога нет.
3. Продажа единственного жилья: Внимание! В новом НК РК льгота по «единственному жилью» отменена для объектов, приобретенных после . Если квартира куплена до 2024 г. и является единственной — можно продать без налога после 1 года владения (по старым правилам перехода). Для купленных после, строго правило 2 лет.

Налоговая база и вычеты (если срок < 2 лет)

Если налог платить все же нужно, налоговая база уменьшается на:

• Документально подтвержденные расходы на приобретение (стоимость покупки по договору, нотариальные сборы, гошпошлины, комиссии риелторов, расходы на ремонт/капремонт — только по чекам/договорам).
• Стандартный вычет: 1000 МРП в год (в 2024 г. 1 МРП = 3692 тг, итого ~3,69 млн тенге); Вычет предоставляется один раз в налоговый период.

Пример: Купили за 30 млн, продали за 35 млн через год. Расходы на покупку 30 млн + вычет 3,69 млн = 33,69 млн. Налоговая база = 35 ⸺ 33,69 = 1,31 млн. Налог (10%) = 131 000 тенге.

Сроки уплаты ИПН и сдачи декларации

• Сдача декларации (форма 250.00): до 31 марта года, следующего за годом продажи.
• Уплата налога: до 10 апреля года, следующего за годом продажи.

Пример: Квартира продана в июне 2024 г. Декларация сдается до , налог платится до .

Налог на земельные участки

Если недвижимость включает земельный участок (ИЖС, ЛПХ, дачное строительство), на нем платится отдельный налог — земельный налог.

• Срок уплаты: так же, 31 октября следующего года.
• Ставки: зависят от категории земель, целевого назначения и местоположения (устанавливаются маслихатами). Для ИЖС обычно 0,1–0,5% от кадастровой стоимости.
• Льготы: те же категории лиц, что и по налогу на имущество (пенсионеры, инвалиды и др. — на один участок).

Способы оплаты налогов

Уплата производится в безналичном порядке:

1. Личный кабинет налогоплательщика: salyk.kz (раздел «Расчеты с бюджетом» → «Погашение задолженности»).
2. Мобильное приложение: e-Salyq Biz (iOS / Android).
3. Банковские приложения: Kaspi.kz, Halyk, Bank CenterCredit, Jusan и др. (раздел «Платежи» → «Налоги» → «Налог на имущество физлиц» или «ИПН»).
4. Через кассу банка / Казпочту: по накладной (БКК — код бюджетной классификации указывается в уведомлении).

Последствия просрочки уплаты

• Пени: начисляются за каждый день просрочки по ставке рефинансирования НБ РК (на 2024–2025 гг. база — 14,5–15,25% годовых, пени = ставка / 365).
• Штрафы (для ИПН при несдаче декларации): за несвоевременную сдачу декл. 250.00 — 15 МРП (~55 тыс. тенге в 2024 г.), за повторное, 30 МРП.
• Взыскание через суд: при долгах свыше 1 МРП налоговый орган может обратиться в суд за выдачей исполнительного листа, затем — к судебным приставам (арресты счетов, имущества, запрет выезда).

Чек-лист: что проверить прямо сейчас

1. Зашли ли уведомления в личный кабинет salyk.kz за 2023 год (оплата до )?
2. Есть ли неучтенные объекты (гараж, сарай, доля в квартире), по которым уведомление не пришло? Нужно сообщить в налоговый орган до 31 марта текущего года.
3. Планируете продажу недвижимости в 2024–2025 гг.? Проверьте дату регистрации права. Если прошло < 2 лет — закладывайте в бюджет 10% ИПН (минус вычеты).
4. Применяются ли льготы? Проверьте в уведомлении строку «Льгота». Если ее нет, а вы пенсионер/инвалид — пишите заявление в налоговую (можно онлайн через e-Gov или salyk.kz).

Частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я продал квартиру в январе 2024 года, владел 1,5 года. Плачу налог?

Ответ: Да. Поскольку продажа состоялась после , действует новое правило: срок владения должен быть 2 года. 1,5 года, недостаточно. Подадите декларацию 250.00 до , заплатите 10% ИПН до .

Вопрос: Квартира в приватизацию получена в 2020 году. Могу ли продать без налога в 2024 году?

Ответ: Да. Приватизированное жилье освобождается от ИПН при продаже независимо от срока владения (пункт 2 статьи 341 НК РК).

Вопрос: Я пенсионер, но у меня две квартиры. Налог плачу по обеим?

Ответ: Льгота распространяется на один объект каждого вида. По одной квартире налог = 0. По второй — платите по общему правилу (с учетом коэффициентов возраста/площади).

Вопрос: Как оплатить налог, если я нахожусь за границей?

Ответ: Через личный кабинет salyk.kz (нужен ЭЦП или доступ по СМС/пуш-уведомлению через eGov Mobile) или через мобильные приложения казахстанских банков (Kaspi, Halyk и др.), если привязана карта/счет.

Статья подготовлена на основании Налогового кодекса Республики Казахстан (в ред. от 2023 г., действующего с ) и Постановления Правительства РК № 1188 от «Об установлении базовых ставок налога на имущество». Информация актуальна на 2024–2026 годы. Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться в КГД МФ РК или к профессиональному налоговому консультанту.