Транспортный налог — региональный налог, который обязаны уплачивать организации, на которых зарегистрированы транспортные средства (автомобили, автобусы, мотоциклы, самоходные машины и другая техника). Порядок и сроки уплаты установлены статьёй 363 Налогового кодекса РФ, а также законами субъектов Российской Федерации.
Общий срок уплаты налога за год
Организации уплачивают транспортный налог по итогам налогового периода (календарного года) в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например:
- налог за 2024 год — не позднее 28 февраля 2025 года;
- налог за 2025 год — не позднее 2 марта 2026 года (28 февраля 2026 года приходится на выходной день, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день).
Если 28 февраля выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайним днём уплаты считается следующий за ним рабочий день.
Авансовые платежи
Законами субъектов РФ могут быть установлены отчётные периоды — I, II и III кварталы. В этом случае организации уплачивают авансовые платежи по итогам каждого квартала. Сроки уплаты авансовых платежей едины на федеральном уровне:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за II квартал — не позднее 28 июля;
- за III квартал — не позднее 28 октября.
Сумма авансового платежа составляет одну четвёртую годовой суммы налога. По итогам года организация доплачивает разницу между исчисленным годовым налогом и перечисленными авансовыми платежами.
Важно: в некоторых регионах (например, в Москве) авансовые платежи не установлены — организации уплачивают налог один раз по итогам года.
Уплата через единый налоговый платёж (ЕНП)
Транспортный налог и авансовые платежи по нему организации перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счёт. Для зачёта сумм по конкретному налогу необходимо подавать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах:
- по авансовым платежам, не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (25 апреля, 25 июля, 25 октября);
- по налогу за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным.
Кто рассчитывает налог
В отличие от физических лиц, организации самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей (пункт 1 статьи 362 НК РФ). Декларация по транспортному налогу с 2021 года не представляется — налоговая инспекция сама направляет организации сообщение об исчисленной сумме для сверки.
Ответственность за просрочку
При нарушении срока уплаты налога или авансового платежа организации начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Кроме того, налоговый орган вправе взыскать недоимку в принудительном порядке, а при наличии признаков налогового правонарушения — привлечь организацию к ответственности в виде штрафа.
Краткие итоги
- Годовой налог уплачивается не позднее 28 февраля следующего года.
- Авансовые платежи (если установлены регионом), до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
- Уведомления об исчисленных суммах подаются до 25-го числа соответствующего месяца.
- Уплата производится в составе ЕНП по месту нахождения транспортных средств.
- Региональные особенности (ставки, льготы, наличие авансовых платежей) следует уточнять в законе соответствующего субъекта РФ.
Своевременная уплата транспортного налога позволит организации избежать пеней, штрафов и споров с налоговыми органами.