Увольнение работника — это не только кадровое оформление и расчет заработной платы‚ но и строго регламентированная налоговая процедура. Нарушение сроков перечисления НДФЛ грозит штрафами по ст. 123 НК РФ и пенями. В статье подробно разбираем‚ когда именно нужно сдать налог в бюджет‚ как считать даты и что изменилось в 2025 году.
Общее правило: «На следующий день»
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ‚ налоговый агент (работодатель) обязан перечислить удержанный НДФЛ не позднее следующего дня после дня фактической выплаты дохода работнику.
- День выплаты — это день выдачи денег из кассы организации или день перечисления средств на банковский счет сотрудника (дату списания с расчетного счета работодателя).
- Срок уплаты — следующий календарный день после выплаты.
Пример: Если работник получил расчетный лист и деньги на карту 15 сентября‚ НДФЛ должен поступить в бюджет не позднее 16 сентября.
Особенности сроков в зависимости от даты выплаты (п. 7 ст. 226 НК РФ)
Хотя общее правило — «на следующий день»‚ Кодекс устанавливает жесткие дедлайны для последних дней месяца и года‚ чтобы гарантировать поступление налогов в отчетный период:
- Выплаты с 1 по 22 число месяца: НДФЛ перечисляется не позднее 23-го числа того же месяца (фактически — на следующий день после удержания‚ но не позже 23-го).
- Выплаты с 23 по конец месяца (кроме декабря): НДФЛ перечисляется не позднее последнего дня текущего месяца.
- Выплаты в декабре (с 23 по 31 декабря): НДФЛ перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Важно: Эти «последние даты» являются крайними сроками. Если вы выплатили зарплату 25 числа‚ налог нужно сдать не «на следующий день» (26-е)‚ а к концу месяца. Но если выплатили 20 числа — сдавайте 21-е‚ ждать до 23-го нельзя.
Перенос срока на нерабочие дни
Если крайний срок уплаты налога (23-е число‚ конец месяца или последний рабочий декабря) выпадает на выходной или праздничный день‚ срок переносится на ближайший рабочий день‚ следующий за нерабочими (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например‚ если 23-е число — суббота‚ платеж нужно сделать в понедельник (25-е). Если 31 декабря — праздничный день‚ платеж делается в последний рабочий день до новогодних каникул.
Специфика удержания НДФЛ при увольнении
Момент удержания
НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). При увольнении «последний рабочий день» (ст. 140 ТК РФ) — это день расчета‚ но налог удерживается и платится именно в день передачи денег.
Разные виды выплат — разные даты платежа
При увольнении часто выплачивают несколько позиций в разные дни. НДФЛ платится отдельно по каждой выплате в день следующий за днем каждой из них:
- Заработная плата за отработанное время — в день расчета (последний рабочий день).
- Компенсация за неиспользованный отпуск — выплачивается в день увольнения (последний рабочий день)‚ НДФЛ, на следующий день.
- Отпускные (если отпуск дается с последующим увольнением) — НДФЛ удерживается в день выплаты отпускных (не позднее 3 дней до начала отпуска по общему правилу‚ но при увольнении — в день расчета).
- Отпускное пособие / Выходное пособие / Выплаты по соглашению сторон — в день их фактической выплаты.
- Больничные (первые 3 дня за счет работодателя) — НДФЛ перечисляется в общем порядке: на следующий день после выплаты.
Новые правила 2025 года: налоговые льготы на выходные пособия
С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) изменилось облагаемание выплат при увольнении по соглашению сторон‚ выходных пособий и связанных с ними выплат:
- Данные выплаты не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного среднего заработка работника.
- Для районов Крайнего Севера и приравненных местностей — в пределах шестикратного среднего заработка.
- Для расчета среднего заработка берутся доходы работника за два календарных года‚ предшествующие году выплаты.
Суммы‚ превышающие указанные лимиты‚ облагаются НДФЛ по общему правилу (13% / 15% / 30%). Сроки уплаты налога с излишка — стандартные: на следующий день после выплаты излишка.
Порядок действий бухгалтера: пошаговый алгоритм
- Определите дату фактической выплаты каждого вида дохода (зарплата‚ компенсация‚ пособие).
- Рассчитайте налоговую базу с учетом новых лимитов 2025 года на необлагаемые пособия.
- Удержите НДФЛ из суммы‚ подлежащей выдаче работнику.
- Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего календарного дня после выплаты (с учетом правил п. 7 ст. 226 НК РФ для концов месяцев).
- Отразите расчеты в 6-НДФЛ за квартал‚ в котором произошла выплата (с 2024 г. сдается ежеквартально с накоплением).
Отчетность: 6-НДФЛ при увольнении
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при увольнении практически не отличается от обычного начисления зарплаты. Важно правильно заполнить:
- Раздел 1 (сведения о доходах‚ удержанном и перечисленном налоге) — с накоплением с начала года.
- Раздел 2 (сведения о доходах‚ полученных за отчетный период) — только за квартал выплаты.
- Код вида дохода: 2000 (заработная плата)‚ 2010 (компенсация за отпуск)‚ 2760 (выходное пособие в пределах нормы — необлагаемое)‚ 2761 (выходное пособие сверх нормы — облагаемое) и др.
Типичные ошибки и риски
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Уплата НДФЛ «на следующий день» для выплат 25-30 числа‚ игнорируя правило «не позднее конца месяца» | Просрочка платежа‚ штраф 20% (ст. 123 НК РФ) + пени | Календарь платежей: для выплат после 22-го — дедлайн конец месяца |
| Неудержание НДФЛ с части выходного пособия‚ превышающей 3-кратный лимит (с 2025 г.) | Доначисление налога‚ штраф за неуплату‚ пени | Зараннее рассчитать средний заработок за 2 пред. года и лимит необлагаемой суммы |
| Перечисление НДФЛ до удержания у работника (своими деньгами) без последующего удержания | Невозможность удержать налог (нет средств у работника)‚ риск ст. 123 НК РФ для налогового агента | Удерживать налог только из дохода работника. Если денег не хватает — уведомить ИФНС в течение 1 года (п; 8 ст. 226 НК РФ) |
| Игнорирование переноса срока на рабочий день | Техническая просрочка на 1-2 дня‚ пени | Использовать календарь бухгалтера с учетом переносов выходных |
Чек-лист на день увольнения
- [ ] Подготовлен расчетный лист (Т-61 / Т-51) с разделением видов выплат.
- [ ] Рассчитан лимит необлагаемого выходного пособия (3х / 6х среднего за 2 года) — актуально для 2025+.
- [ ] Определены даты фактического перечисления каждой выплаты (касса / банк).
- [ ] НДФЛ удержан из каждой выплаты в день ее выдачи.
- [ ] Сформированы платежные поручения на уплату НДФЛ с правильными КБК и ОКТМО.
- [ ] Платежи отправлены в банк в установленные сроки (след. день / 23-е / конец месяца / последний рабочий декабря).
- [ ] Данные внесены в учетную политику и программу для корректного отражения в 6-НДФЛ.
Главное правило при увольнении: НДФЛ платится на следующий день после выдачи денег работнику. Однако для выплат во второй половине месяца действуют «потолковые» сроки (23-е число‚ конец месяца‚ последний рабочий день декабря). С 2025 года появился важный нюанс — расчет лимита необлагаемого выходного пособия по 2-летнему среднему заработку. Строгое соблюдение календаря платежей и актуальных лимитов — залог отсутствия претензий со стороны ФНС.
Статья подготовлена на основе положений НК РФ (ст. 226‚ 214.7)‚ ТК РФ (ст. 140) и изменений ФЗ-389 от . Информация актуальна на 2025–2026 годы.