Общеустановленная система налогообложения (ОСНО) является режимом «по умолчанию» для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ не применивших специальные режимы (УСН‚ АУСН‚ Патент‚ ЕСХН‚ НПД). На ОСНО плательщики обязаны рассчитывать и уплачивать сразу несколько федеральных налогов и взносов‚ каждый из которых имеет свои установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ) сроки.
Ниже представлен структурированный обзор основных сроков уплаты налогов и авансовых платежей‚ действующих на 2025–2026 годы‚ с учетом изменений НК РФ (в т.ч. ст. 57‚ 58‚ 174‚ 287‚ 363‚ 397‚ 409 НК РФ) и правила переноса сроков на рабочие дни (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Общие принципы установления сроков (ст. 57‚ 58 НК РФ)
Согласно статье 57 НК РФ‚ конкретные сроки уплаты налогов‚ сборов и страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу отдельно соответствующими главами Кодекса; Статья 58 НК РФ определяет общий порядок:
- Налог уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
- В течение налогового периода могут предусматриваться авансовые платежи (предварительные платежи).
Важное правило переноса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ): Если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день‚ срок считается истекающим в ближайший рабочий день‚ следующий за выходным/праздничным днем.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — Глава 21 НК РФ (ст. 174 НК РФ)
Налоговый период — квартал. Декларация сдается до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.
Сроки уплаты НДС (ст. 174 НК РФ):
НДС уплачиваеться равными долями в течение трех месяцев‚ следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом)‚ не позднее:
- 28-го числа первого месяца (месяц‚ следующий за кварталом);
- 28-го числа второго месяца;
- 28-го числа третьего месяца.
Пример за 1 квартал 2026 года (янв-мар): платежи до ‚ ‚ .
Для отдельных категорий плательщиков (например‚ при ввозе товаров на таможенной территории ЕАЭС) сроки могут отличаться (уплата в таможенном органе до выпуска товаров).
Налог на прибыль организаций — Глава 25 НК РФ (ст. 287 НК РФ)
Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды, первый квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев.
Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года:
- Авансовые платежи: уплачиваются не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев). Способ определения аванса (по факту или исчисленный) выбирается в учетной политике.
- Налог по итогам налогового периода (года): уплачивается не позднее 28 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (после сдачи декларации до 28 марта).
Имущественные налоги организаций — Глава 30 НК РФ (ст. 383‚ 397 НК РФ)
С 2013 года налог платится только на имущество‚ учтенное по кадастровой стоимости (административные и торговые центры‚ нежилые помещения для торговли/общепита‚ офисы и т.д.). Налоговый период — год.
Сроки уплаты (ст. 397 НК РФ):
- Авансовые платежи: порядок и сроки устанавливаются законами субъектов РФ (обычно, по итогам 1 кв.‚ полугодия‚ 9 мес.‚ не позднее 30-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом‚ но регионы могут устанавливать иные даты).
- Налог по итогам года: уплачивается не позднее 30 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (в некоторых регионах — 28 марта).
Транспортный налог организаций — Глава 28 НК РФ (ст. 363 НК РФ)
Налоговый период — год. Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года устанавливаются законами субъектов РФ.
Общее правило (ст. 363 НК РФ): налог (аванс) уплачивается не позднее установленного региональным законом срока. Часто это конец февраля/марта следующего года для итогового платежа.
Страховые взносы (Федеральный закон № 212-ФЗ)
Хотя взносы не являются налогами‚ их уплата обязательна для плательщиков ОСНО и регулируется ст. 57‚ 58 НК РФ.
Сроки уплаты (п. 3 ст. 17 ФЗ-212):
- Ежемесячно не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем‚ за который исчислены взносы.
- Для ИП — фиксированные взносы за себя: до 31 декабря текущего года (на 2025 год — 49 500 руб. + 1% сверх 300 тыс. до 277 571 руб.).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — Глава 23 НК РФ
Организации и ИП выступают налоговыми агентами при выплате доходов работникам/подрядчикам.
Сроки удержания и перечисления (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты дохода.
- Перечисляется в бюджет не позднее дня‚ следующего за днем выплаты дохода (для зарплаты, в день выдачи/перечисления зарплаты).
- За доходы в виде дивидендов — в день выплаты дивидендов.
ИП на ОСНО платят НДФЛ со своего дохода (прибыли) по правилам‚ аналогичным налогу на прибыль (авансы по кв./полугодию/9 мес. — до 28-го числа след. месяца‚ итог — до 30 апреля след. года‚ декларация 3-НДФЛ до 30 апреля).
Уведомления об исчисленных суммах (ст. 101.3 НК РФ‚ ст. 14 ФЗ-212)
С 2023 года для большинства налогов и взносов (кроме НДС‚ налога на прибыль по авансам‚ НДФЛ у агентов) введена обязанность сдавать уведомление об исчисленных суммах.
Срок сдачи уведомления:
- Не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (кварталом/месяцем)‚ за который исчислена сумма.
- Для страховых взносов, до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом.
Уведомление сдается до дня уплаты налога/взносов. Это позволяет налоговому органу видеть ожидаемые поступления до дедлайна платежа.
Сводная таблица ключевых дедлайнов (на примере 2026 года)
| Налог / Взнос | Периодичность платежа | Срок уплаты (общее правило) | Срок сдачи отчетности |
|---|---|---|---|
| НДС | Ежеквартально (3 платежа в кв.) | 28-е число 1‚ 2‚ 3 месяца след. за кварталом | До 25-го числа месяца след. за кварталом |
| Налог на прибыль (орг.) | До 28 марта след. года | ||
| Имущественный налог орг. | До 30 марта след. года | ||
| Транспортный налог (орг.) | По рег. закону (часто февраль-март след. года) | По рег. закону | |
| Страховые взносы | Ежемесячно | 28-е число месяца‚ следующего за расчетным | РСВ — до 25-го числа месяца след. за кварталом |
| НДФЛ (агент) | При каждой выплате | День‚ следующий за днем выплаты (зарплата — день выдачи) | 6-НДФЛ: до 25-го числа месяца след. за кварталом (полугодием) |
| НДФЛ (ИП на ОСНО) | 3-НДФЛ до 30 апреля след. года |
Особенности и частые ошибки
Разные даты для платежа и отчетности
Для НДС и налога на прибыль дата уплаты (28-е число) и дата сдачи декларации (25-е число) не совпадают. Декларация сдается раньше. Не упустите дедлайн по декларации‚ ожидая дату платежа.
Региональные отличия
Сроки уплаты имущественного‚ транспортного и земельного налогов (авансов и итоговых) устанавливаются законами субъектов РФ. Обязательно проверяйте региональное законодательство (например‚ в Москве‚ СПб‚ Татарстане сроки могут отличаться от федеральных базовых).
Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)
С 2023 года все платежи перечисляются единым платежом (ЕНП) на ЕНС. Срок исполнения обязательства считается днем перечисления денег на ЕНС (при наличии положительного сальдо или нулевого). Важно заранее (за 3-5 дней) пополнять счет для прохождения банковских операций.
Штрафы за просрочку (ст. 75 НК РФ)
- Пеня, за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * долг).
- Штраф — 20% от суммы (40%, если установлено умысел).
- Штраф за несдачу декларации, 5% в месяц (мин. 1000 руб.‚ макс. 30%).
На общеустановленной системе налогообложения (ОСНО) календарь платежей наиболее насыщен. Ключевыми датами для большинства федеральных налогов (НДС‚ прибыль‚ взносы) являются 25-е число (сдача отчетности/уведомлений) и 28-е число (уплата налогов/авансов/взносов) месяца‚ следующего за отчетным периодом.
Рекомендуется вести собственный календарь налогоплательщика с учетом региональных законов об имущественных налогах и переноса выходных дней‚ а также своевременно формировать ЕНП для покрытия всех обязательств через ЕНС.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к актуальному тексту НК РФ‚ региональным законам и консультируйтесь с профессиональными бухгалтерами/юристами.