Налоговый период по упрощенной системе налогообложения (УСН), календарный год. Для организаций (юридических лиц) 2025 год заканчивается 31 декабря 2025 года, а ключевые обязательства по расчетам с бюджетом приходятся на первое полугодие 2026 года. В статье подробно разбираем итоговый срок уплаты налога, график авансовых платежей за 2025 год, порядок сдачи декларации и важные нюансы работы с Единым налоговым счетом (ЕНС).
Ключевые даты в таблице: календарь УСН для организаций (2025–2026 гг.)
| Событие | Отчетный период | Срок уплаты / сдачи | День недели | Статус |
|---|---|---|---|---|
| Авансовый платеж | 1 квартал 2025 г. | 28 апреля 2025 г. | Понедельник | Прошло |
| Авансовый платеж | Полугодие (6 мес.) 2025 г; | 28 июля 2025 г. | Понедельник | Прошло |
| Авансовый платеж | 9 месяцев 2025 г. | 28 октября 2025 г. | Вторник | Прошло |
| Сдача налоговой декларации | 2025 год (итоговый) | 25 марта 2026 г. | Среда | Актуально |
| 2025 год (итоговый) | 25 марта 2026 г. | Среда | Актуально | |
| Уплата минимального налога | 2025 год (если применимо) | 25 марта 2026 г. | Среда | Актуально |
Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, организации-плательщики УСН обязаны перечислить итоговый налог за налоговый период не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Перенос срока: Не требуется. 25 марта 2026 года выпадает на среду — рабочий день. Перенос на следующий рабочий день производится только в случае, если дата приходится на выходной или праздничный день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
- Порядок: Налог рассчитывается по итогам года, из полученной суммы вычитаются авансовые платежи, перечисленные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 года. Разница подлежит уплате именно к .
Авансовые платежи за 2025 год: как это было
Организации обязаны были вносить авансовые платежи три раза в год (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Срок — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
- За 1 квартал: до 28 апреля 2025 г. (понедельник).
- За полугодие (6 месяцев): до 28 июля 2025 г. (понедельник).
- За 9 месяцев: до 28 октября 2025 г. (вторник).
Расчет аванса: Налоговая база определяется нарастающим итогом от начала года. Сумма аванса = (Налоговая база за период × Ставка) — Авансы за предыдущие периоды. Уменьшение авансов на страховые взносы производится в пределах 50% (для объекта «Доходы») или 100% (для объекта «Доходы минус расходы»), с учетом лимитов по оплаченным взносам за соответствующий период.
Сдача налоговой декларации по УСН за 2025 год
Срок сдачи декларации для организаций совпадает со сроком уплаты итогового налога — 25 марта 2026 года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
- Форма: Утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-3/65@ (для отчетности за 2025 год применяются новые формы с учетом изменений по налогу на доходы в виде процентов по кредитам/займам и др.).
- Способ сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на ФНС.РУ). Бумажные декларации не принимаются.
- Нулевая декларация: Сдается в том же сроке, если организация не вела деятельность или не имела доходов/расходов.
Порядок уплаты через Единый налоговый счет (ЕНС)
С 2023 года все налоги, включая УСН, перечисляются через ЕНС посредством Универсального перевода платежа (УПД/УПП).
Реквизиты платежки (УПД) для итогового налога за 2025 год:
- Вид платежа: УПД (Универсальный перевод платежа).
- КБК: 1###11000110 (Налог по УСН организаций, доходы) или 1###12000110 (Налог по УСН организаций, доходы минус расходы). Примечание: При использовании ЕНС часто достаточно указать просто КБК налога, а период — в поле «Налоговый период».
- ОКТМО: Код по месту налоговой регистрации (или по месту нахождения объекта недвижимости/филиала при соответствующем разделении базы).
- Налоговый период: ГД.00.2025 (Год — 2025).
- Номер документа-основания: 0.
- Дата документа-основания: 0.
- Вид документа-основания: 0.
Деньги списываются с ЕНС в день подачи УПД. Рекомендуется зачислять средства на ЕНС за 1–3 рабочих дня до дедлайна (до 20–21 марта 2026 г.), чтобы исключить технические задержки.
Особенности и исключения
Минимальный налог (для объекта «Доходы минус расходы»)
Если расчетный налог (15% от базы) оказывается меньше 1% от доходов, платится минимальный налог (1% от доходов). Срок уплаты минимального налога за 2025 год, 25 марта 2026 года. В декларации за 2025 год минимальный налог отражается в строке 060 листа «Расчет налога». Разницу между минимальным и расчетным можно перенести на будущие периоды (в течение 10 лет) для уменьшения авансов/налога.
Утрата права на применение УСН в 2025 году
Если организация в 2025 году превысила лимиты (доход > 265,8 млн руб., численность > 130 чел., остаточная стоимость ОС > 200 млн руб., доля участия других организаций > 25% и т.д.), она теряет право на УСН с начала квартала, в котором произшло превышение.
- Налог по УСН за период применения режима уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права.
- Декларация сдается в тот же срок.
- С следующего квартала организация переходит на ОСНО.
Реорганизация / Ликвидация в 2025 году
- Ликвидация: Налоговый период заканчивается днем предшествующим дню принятия решения о ликвидации. Декларация и налог — в срок, установленный для реорганизации/ликвидации (обычно до дня представления документов в налоговый орган для ввода записи в ЕГРЮЛ, но не позднее общих сроков).
- Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование): Налоговый период заканчивается днем государственной регистрации новой/измененной организации. Срок уплаты налога и сдачи декларации — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода.
Ответственность за нарушение сроков
| Нарушение | Санкция (НК РФ) | Размер |
|---|---|---|
| Неуплата налога / аванса в срок | Ст. 122 НК РФ (пени) + Ст. 122 НК РФ (штраф) | Пени: за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300). Штраф: 20% от суммы долга (40% — если умысел). |
| Несдача декларации в срок | Ст. 119 НК РФ | 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Если налог = 0 или возврат — 1000 руб. за декларацию. |
| Неуведомление об уменьшении аванса на взносы (если требуется) | Ст. 126 НК РФ | 200 руб. за каждое нарушение (актуально для уведомлений за 2023–2024 гг., с 2025 г. уведомления для УСН упразднены, уменьшение производится на основании данных ФНС). |
Чек-лист подготовки к 25 марта 2026 года
- Рассчитать налоговую базу за 2025 год (накопленно от по ).
- Определить сумму итогового налога (База × Ставка).
- Вычесть суммы трех авансовых платежей (апр, июль, окт 2025 г.), фактически перечисленных в бюджет.
- Учесть уменьшение на страховые взносы за 2025 год (оплаченные до или до для взносов за декабрь 2025 г. — важно: взносы за декабрь 2025 г. с сроком оплаты учитываются в налоге за 2025 год).
- Сформировать УПД на разницу к уплате (если она есть) с периодом «ГД.00.2025».
- Зачислить средства на ЕНС не позднее 20–21 марта 2026 г.
- Подать УПД через банк-клиент или ЛК ФНС до включительно.
- Подготовить и подписать декларацию (ЭЦП руководителя).
- Отправить декларацию через ЭДО/ЛК ФНС до включительно.
- Проверить зачисление в ЛК ФНС (раздел «ЕНС», «Операции по ЕНС», «Декларации» — «Статус: Принята»).
Для организаций на УСН главная дата по итогам 2025 года, 25 марта 2026 года. В этот день необходимо одновременно:
- Уплатить остаток налога (разницу между итоговым налогом и авансами);
- Сдать налоговую декларацию за 2025 год.
Никаких переносов на 28 или 30 марта в 2026 году для организаций не предусмотрено законом, так как 25 марта — среда. Рекомендуем не откладывать расчеты и отправку платежей/отчетности на последний день, чтобы избежать начисления пени и штрафов за просрочку. Используйте Единый налоговый счет и электронную отчетность для своевременного исполнения обязательств.