Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) в 2026 году продолжает применяться в формате‚ существенно обновленном Федеральным законом от № 389-ФЗ. Главные изменения — переход на единую налоговую базу (кадастровая стоимость + остаточная стоимость для отдельных объектов)‚ новые ставки и порядок расчета авансовых платежей. Ниже подробно разбираем календарь платежей‚ отчетности и нюансы‚ которые нужно учесть бухгалтерам и руководителям организаций.

Налоговый и отчетный периоды

Согласно ст. 379 НК РФ‚ налоговым периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря 2026 г.).

Отчетными периодами являются:

• Первый квартал (январь — март);
• Полугодие (январь — июнь);
• Девять месяцев (январь — сентябрь).

Сроки уплаты авансовых платежей за 2026 год

Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 383 НК РФ). В большинстве регионов установлен общий федеральный стандарт — не позднее 30-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом.

Календарь авансовых платежей (типовые сроки для большинства регионов):

Важно: Некоторые регионы (например‚ Москва‚ Санкт-Петербург‚ Севастополь и др.) могут устанавливать иные сроки (например‚ 25-е или 28-е число). Обязательно проверьте Действующий закон вашего субъекта РФ о налоге на имущество организаций на 2026 год.

Срок уплаты налога за год (итоговый платеж за 2026 год)

Поскольку 30 марта 2027 года выпадает на вторник‚ переноса на рабочий день не требуется — платеж должен поступить в казне к концу этого дня.

Срок сдачи налоговой декларации за 2026 год

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2026 год должна быть подана в налоговый орган по месту нахождения имущества (или по месту учета обособленного подразделения) не позднее 30 марта 2027 года (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Форма декларации: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/60@ (с изменениями на 2025 год и последующие). Сдача осуществляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Ключевые изменения‚ влияющие на расчет за 2026 год

При расчете авансовых платежей и итогового налога за 2026 год необходимо учитывать правила‚ вступившие в силу с :

Единая налоговая база

Налоговая база определяется как сумма двух составляющих (ст. 375 НК РФ):

1. Кадастровая стоимость объектов‚ включенных в перечень кадастровой оценки (торговые центры‚ офисы‚ нежилые помещения и др.)‚ определенная на 1 января налогового периода .
2. Остаточная стоимость (по бухгалтерским данным) для объектов‚ не включенных в перечень кадастровой оценки (производственные объекты‚ ЛЭП‚ трубопроводы и др.‚ а также объекты‚ исключенные из перечня региональным законом).

Ставки налога на 2026 год

Максимальные ставки установлены НК РФ (ст. 380)‚ конкретные значения — региональными законами:

• 2‚2% — для объектов с кадастровой стоимостью (если регион не установил дифференцированные ставки).
• 1‚8% — для объектов‚ учитываемых по остаточной стоимости (производственные и др.).
• Регионы имеют право устанавливать сниженные ставки (до 0%) для отдельных категорий плательщиков или объектов (например‚ для ИТ-компаний‚ СМСП‚ объектов туриндустрии).

Коэффициент дефлятора (Кд)

Для объектов‚ учитываемых по остаточной стоимости‚ налоговая база умножается на коэффициент дефлятора. На 2026 год он будет утвержден приказом Минэкономразвития России в конце 2025 — начале 2026 года (обычно это значение около 1‚03–1‚05). Для кадастровых объектов коэффициент дефлятора не применяется (кадастровая стоимость уже актуализирована).

Авансовые платежи: новый порядок расчета

С 2025 года авансовые платежи рассчитываются на основании налоговой базы на первый день отчетного периода (п. 4 ст. 383 НК РФ)‚ а не по 1/4 от годовой базы.

• За 1 квартал: База на × Ставка × 3/12.
• За полугодие: База на × Ставка × 6/12 минус аванс за 1 квартал.
• За 9 месяцев: База на × Ставка × 9/12 минус авансы за 1 квартал и полугодие;

Это означает‚ что если объект приобретен в середине квартала‚ в авансовом платеже за этот квартал он учитываться не будет (появится в базе на начало следующего отчетного периода). В итоговом расчете за год он будет учтен пропорционально месяцам владения.

Особенности КБК и ОКТМО для платежей 2026–2027 годов

Для правильного зачисления средств укажите в платежном поручении:

• КБК: 1###11000110 (Налог на имущество организаций‚ в т.ч. авансовые платежи).
• ОКТМО: Код муниципального образования‚ на территории которого находится объект недвижимости (по обособленным подразделениям — их коды).
• Показатель основания платежа: «ТП» (текущий платеж) для авансов; «ГД» (годовой) для итогового платежа за 2026 год (уплачиваемом в 2027 г.).
• Показатель налогового периода: Код периода (например‚ «01» — 1 квартал‚ «02» — полугодие‚ «03», 9 месяцев‚ «34», календарный год).
• Показатель номера документа: 0 (для авансовых платежей и итогового платежа).

Льготы и освобождения в 2026 году

С 2025 года система льгот кардинально изменилась (ст. 381 НК РФ):

• Федеральные льготы (полное освобождение) сохранены только для узкого круга организаций (религиозные‚ благотворительные‚ НКО‚ Сколково и др.).
• Региональные льготы (снижение ставки‚ уменьшение базы‚ инвестиционные налоговые вычеты) устанавливаются законами субъектов РФ. Многие регионы пересмотрели свои законы в 2024–2025 гг. для адаптации к новому НК РФ.
• Имущество‚ исключенное из налогообложения (п. 3 ст. 381 НК РФ): земельные участки‚ водные объекты‚ леса‚ объекты культурного наследия (памятники)‚ имущество‚ используемое для охраны окружающей среды‚ автомобили (платится транспортный налог) и др.

Рекомендация: Проведите инвентаризацию налоговых льгот по действующим региональным законам на 2026 год до расчета первого авансового платежа (апрель 2026).

Ответственность за нарушение сроков

• Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%‚ не менее 1000 руб.) — ст. 119 НК РФ.
• Штраф за неуплату налога/аванса: 20% от неуплаченной суммы (40%, при умысле) — ст. 122 НК РФ.
• Пени: Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога/аванса по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). На ключевая ставка ЦБ РФ составляет 19% годовых (пени = 1/300 от ставки за день).

Чек-лист подготовки к отчетности 2026 года

1. Проверить актуальность перечня объектов на (наличие/отсутствие в перечне кадастровой оценки региона).
2. Уточнить кадастровую стоимость на (через Росреестр или открытые данные).
3. Сформировать остаточную стоимость производственных объектов на по бухгалтерским данным.
4. Изучить региональный закон о налоге на имущество на 2026 год: ставки‚ льготы‚ сроки авансовых платежей.
5. Рассчитать аванс за 1 квартал к .
6. Своевременно сдать декларацию и уплатить итоговый налог к .

Резюме: Главные даты в календаре налогоплательщика

• 30 апреля 2026 — Аванс за 1 квартал 2026 г. (проверьте срок в вашем регионе).
• 31 июля 2026 — Аванс за полугодие 2026 г.
• 30 октября 2026 — Аванс за 9 месяцев 2026 г.

Грамотное планирование расчетов с учетом новых правил определения базы (кадастра + остаточная стоимость) и региональных особенностей позволит избежать ошибок‚ пени и штрафов в 2026–2027 годах. Рекомендуем заранее согласовать с налоговым консультантом применение региональных льгот и корректность определения категории объектов (кадастровые vs остаточная стоимость).