Налог на имущество организаций — один из обязательных платежей для компаний, в т.ч. для обществ с ограниченной ответственностью (ООО), владеющих недвижимостью и иным налогооблагаемым имуществом. Ниже подробно разберём, в какие сроки нужно уплачивать налог и авансовые платежи, когда сдавать декларацию и что изменилось в законодательстве.
Кто платит налог на имущество
Плательщиками налога являются российские организации, у которых на балансе числится имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 373–374 НК РФ). Это, как правило:
- здания, сооружения, помещения;
- недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (торговые и офисные центры, объекты общепита и бытового обслуживания и др.);
- иное движимое и недвижимое имущество, учитываемое как основные средства (в предусмотренных законом случаях).
Единые сроки уплаты налога
С 2023–2024 годов в России действуют единые сроки уплаты налога на имущество организаций для всех регионов. Региональные власти больше не устанавливают собственные даты — сроки закреплены напрямую в Налоговом кодексе РФ (ст. 383 НК РФ).
Налог за год
Налог на имущество за истекший налоговый период (календарный год) уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным. Например:
- налог за 2024 год, не позднее 28 февраля 2025 года;
- налог за 2025 год — не позднее 28 февраля 2026 года (с учётом переноса, если дата выпадает на выходной).
Авансовые платежи
В течение года организации перечисляют авансовые платежи по итогам отчётных периодов — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие (II квартал) — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев (III квартал) — не позднее 28 октября.
Если 28 число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Срок сдачи декларации
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в ИФНС не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Таким образом, декларация подаётся раньше срока уплаты налога.
Пример: если 25 февраля выпадает на воскресенье (как в 2024 году), крайний срок сдачи сдвигается — декларацию за 2023 год нужно было представить не позднее 26 февраля 2024 года.
Расчёты по авансовым платежам с 2023 года сдавать не нужно — декларация подаётся только по итогам года.
Как уплачивается налог
Налог на имущество организаций перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Для зачёта сумм по конкретному налогу организация подаёт уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей (по налогу за год уведомление не требуется, так как есть декларация).
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога или авансовых платежей начисляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф — от 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Краткая памятка
- Авансовые платежи: 28 апреля, 28 июля, 28 октября;
- Декларация за год: не позднее 25 февраля;
- Уплата налога за год: не позднее 28 февраля;
- Сроки единые для всех регионов РФ;
- При совпадении с выходным днём срок переносится на следующий рабочий день.
Обратите внимание: налоговое законодательство периодически меняется. Перед уплатой рекомендуется сверить актуальные сроки на официальном сайте ФНС России или проконсультироваться с бухгалтером.