Налогообложение процентных доходов по банковским вкладам и счетам в России регулируется статьей 214․7 Налогового кодекса РФ․ С 2021 года налоговые резиденты РФ обязаны уплачивать НДФЛ с доходов, превышающих необлагаемый лимит․ В этой статье подробно разберем, когда и как нужно заплатить налог за 2025 год, как рассчитывается база и какие нюансы важно учесть․

Главный дедлайн: 1 декабря 2026 года

Согласно единому правилу, установленному Налоговым кодексом, налог за отчетный период (календарный год) уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным․

• Отчетный период: 2025 год (с 1 января по 31 декабря 2025 г․)․
• Срок уплаты: 1 декабря 2026 года․

Это означает, что налог на проценты, начисленные банками за 2025 год, должен быть перечислен в бюджет до указанной даты․ Если 1 декабря выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (в 2026 году 1 декабря — вторник, перенос не требуется)․

Как формируется налоговая база за 2025 год

Налог платится не со всей суммы процентов, а только с части, превышающей необлагаемый лимит․

Расчет необлагаемого лимита

Лимит рассчитывается ФНС автоматически по формуле:

Лимит = 1 000 000 руб․ × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в течение календарного года․

За 2025 год ключевая ставка ЦБ менялась․ Максимальное значение за год фиксируется для расчета лимита․ Важно: точную цифру лимита за 2025 год установит ФНС на основе максимальной ключевой ставки, действовавшей в 2025 году․ Налогоплательщику самостоятельно его считать не нужно — расчеты придут в уведомлении․

Пример логики расчета (упрощенно)

1. Банки передают в ФНС данные о начисленных процентах по всем вашим вкладам и счетам за 2025 год․
2. ФНС суммирует все процентные доходы по всем банкам․
3. ФНС рассчитывает необлагаемый лимит за 2025 год (1 млн × макс․ ключевая ставка 2025 г․)․
4. Если суммарный доход меньше или равен лимиту — налог не платится, уведомление не приходит․
5. Если суммарный доход превышает лимит — налог берется с разницы (Сумма процентов – Лимит)․

Ставки налога (НДФЛ) за 2025 год

С 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов․ Налог на доходы по вкладам удерживается из дохода, который входит в совокупный доход, но рассчитывается отдельно по специальной схеме (ст․ 214․7 НК РФ)․

Для налоговых резидентов РФ ставки зависят от суммы налоговой базы (дохода сверх лимита):

• 13% — если налоговая база (доход сверх лимита) не превышает 2,4 млн руб․ в год․
• 15% — на часть базы от 2,4 до 5 млн руб․
• 18% — на часть базы от 5 до 20 млн руб․
• 20%, на часть базы от 20 до 50 млн руб․
• 22% — на часть базы свыше 50 млн руб․

Для нерезидентов ставка фиксирована — 30% (независимо от суммы дохода);

Процедура оплаты: Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года уплата налогов физическими лицами осуществляется через механизм Единого налогового платежа (ЕНП)․ Вам не нужно заполнять платежку с реквизитами конкретного КБК/ОКТМО․

Алгоритм действий:

1. Получение уведомления: ФНС направит сводное налоговое уведомление (обычно в октябре–ноябре 2026 года) в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН) и/или по почте (если не отказано от бумажных)․
2. Проверка: Проверьте правильность начисленных процентов (данные приходят от банков)․ При ошибке обратитесь в банк или ФНС до 1 декабря․
3. Пополнение ЕНС: Перечислите сумму из уведомления на свой Единый налоговый счет (ЕНС) любым удобным способом:
   • Через ЛК ИНН (банковской картой, СБП)․
   • Через приложение «Госуслуги» / «Налоги ФНС»․
   • В банке или почтовом отделении (по реквизитам ЕНС из ЛК)․
4. Списание: Налоговая служба сама спишет средства с ЕНС в счет уплаты налога по истечении срока (1 декабря 2026 г․)․

Важные нюансы и исключения

Вклады, освобожденные от налога

Налог не удерживается с процентов по следующим вкладам (их доходы в базу не включаются):

• Эскроу-счета (при долевом строительстве)․
• Вклады под 1% годовых и ниже․
• Счета хранения ценностей (сефы)․
• Вклады, открытые в рамках системы гарантирования прав застрахованных (АСВ) — выплаты по страховке вкладов․
• Пенсионные счета (НПФ) — доходы по инвестированию пенсионных накоплений․
• Счета ИИС (ИИС-1, ИИС-2, ИИС-3) — доходы по ним облагаются отдельно при закрытии счета/использовании вычета․

Льготные категории налогоплательщиков

С 2025 года (ФЗ от № 382-ФЗ) введены налоговые льготы (освобождение от уплаты налога на доходы по вкладам) для:

• Участников СВО (ветераны боевых действий)․
• Лиц, награжденных медалью «За участие в СВО» или орденом/медалью за отвагу․
• Родителей (супругов) погибших/умерших участников СВО․
• Инвалидов I и II групп (по медицинским показаниям, установленным до 2025 г․ — уточняйте актуальные списки в ФНС)․

Для применения льготы часто требуется подать заявление в ФНС (через ЛК или МФЦ) до окончания налогового периода или в установленные сроки․

Что делать, если уведомления нет, а доход был?

Если суммарный процентный доход за 2025 год превысил лимит, но уведомление не пришло к 1 ноября 2026 года, налогоплательщик обязан самостоятельно сообщить в ФНС о наличии объекта налогообложения (п․ 7 ст․ 214․7 НК РФ) и уплатить налог до 1 декабря 2026 года․ Неполучение уведомления не освобождает от ответственности за неуплату․

Последствия просрочки оплаты

Если налог не уплачен к 1 декабря 2026 года:

• Начисляются пени за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ) по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 за каждый календарный день․
• Может быть наложен штраф 20% от неуплаченной суммы (ст․ 122 НК РФ), если просрочка выявлена при проверке (40% — если умысел)․
• При долге свыше 10 000 руб․ (после решения суда) возможны ограничения на выезд за границу и списание со счетов без согласия․

Чек-лист: что сделать прямо сейчас (в 2026 году)

1. В октябре–ноябре 2026 года зайти в Личный кабинет налогоплательщика (lkfl2․nalog․ru) или приложение «Налоги ФНС»․
2. Найти раздел «Налоговые уведомления» или «Жизненные ситуации» → «Налог на доходы по вкладам»․
3. Проверить сумму начисленных процентов и расчет налога․
4. При обнаружении ошибки — сразу подать уточняющее обращение через ЛК или в инспекцию․
5. Пополнить Единый налоговый счет (ЕНС) на сумму налога не позднее 1 декабря 2026 года․

Резюме

Главное правило: не ждите последнего дня․ Проверьте уведомление в Личном кабинете ФНС заранее и перечислите средства на ЕНС с запасом времени (1–2 дня до 1 декабря), чтобы исключить технические задержки банка․ Это сбережет вас от пеней и штрафов․