Уплата авансовых платежей по земельному налогу — обязательное требование для организаций, владеющих или пользующихся земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования. Физические лица авансовыми платежами не платят — они вносят налог один раз в год по итогам налогового периода. В данной статье подробно разберем нормативную базу, конкретные даты на 2026 год, региональные особенности и порядок расчета.

Нормативная база: статья 397 НК РФ

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей регламентируются статьей 397 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно пункту 3 данной статьи:

«Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса».

Важно: именно представительные органы субъектов РФ (законодательные собрания, думы) имеют право устанавливать отчетные периоды и сроки уплаты авансовых платежей (п. 4 ст. 396 НК РФ). Если региональный закон авансовые платежи отменил, организации уплачивают налог только по итогам года (однократно до 28 февраля следующего года).

Общее правило: «28-е число месяца, следующего за кварталом»

В большинстве субъектов РФ действует единый стандартный срок, закрепленный в типовом региональном законодательстве:

• Авансовый платеж за 1 квартал, не позднее 28 апреля;
• Авансовый платеж за 2 квартал — не позднее 28 июля;
• Авансовый платеж за 3 квартал — не позднее 28 октября;

Правило переноса: если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным (ст. 6.1 НК РФ).

Конкретные даты на 2026 год

Календарь 2026 года не вносит корректировок в срок уплаты за первый квартал из-за выходных дней:

Внимание: В интернете встречается информация о сроке «25-е число месяца, следующего за кварталом» (например, 25 или 27 апреля). Это неверно для земельного налога. Срок «25-е число» относится к авансовым платежам по налогу на прибыль (ст. 287 НК РФ) или НДС. Для земельного налога Кодекс устанавливает именно 28-е число (п. 3 ст. 397 НК РФ). Ориентируйтесь на текст закона и региональный нормативный акт.

Региональные особенности: проверяйте закон своего субъекта

Это самый критичный момент. Представительный орган субъекта РФ вправе:

1. Установить иные сроки (например, 15-е или 20-е число месяца, следующего за кварталом).
2. Полностью отменить авансовые платежи для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 4 ст. 396 НК РФ). В этом случае налог платится только по итогам года до 28 февраля.
3. Установить особый порядок для отдельных категорий земель (например, сельхозназначения).

Пример: В некоторых регионах (Москва, Санкт-Петербург, Московская область и др.) авансовые платежи сохранены со стандартными сроками (28-е число). В других они могут быть отменены.

Действие: Обязательно найдите и изучите Закон субъекта РФ «О налоге на имущество организаций» или отдельный закон «О земельном налоге», принятый в вашем регионе. Актуальный текст можно найти на сайте ФНС России в разделе «Налоговое законодательство субъектов РФ» или на правовых порталах (КонсультантПлюс, Гарант).

Порядок расчета авансового платежа за 1 квартал

Сумма авансового платежа определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании статьи 396 НК РФ.

Формула:

Аванс за 1 квартал = (Налоговая ставка × Налоговая база на ) × 1/4

Где:

• Налоговая ставка — устанавливается законом субъекта РФ (максимум 0,3% для земель сельхозназначения, жилищного строительства, инж. инфраструктуры; 1,5% — для остальных).
• Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января налогового года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если участок появился в собственности/пользовании после 01.01, база определяется на 1-е число месяца, следующего за месяцем возникновения права (п. 3 ст. 391 НК РФ).
• Коэффициент 1/4 — так как аванс платится за квартал (1/4 года).

Важный нюанс по коэффициенту 2/3: В старых источниках (до 2015 г.) встречалась формула с множителем 2/3 для первого квартала. В действующем редакции НК РФ (ст. 396) данный коэффициент исключен. Аванс за каждый из первых трех кварталов равен 1/4 от расчетного годового налога.

Пример расчета на 2026 год:

• Кадастровая стоимость участка на : 10 000 000 руб.
• Ставка (региональная): 1,5%.
• Годовой налог: 10 000 000 × 1,5% = 150 000 руб.
• Аванс за 1 квартал: 150 000 × 1/4 = 37 500 руб.

Идентичные суммы (37 500 руб.) будут уплачены за 2 и 3 кварталы. К 28 февраля 2027 г. будет уплачена разница с учетом уже перечисленных авансов.

Порядок перечисления средств (реквизиты платежки)

Платеж производится в бюджет соответствующего уровня (местный бюджет) по месту нахождения земельного участка.

Ключевые реквизиты платежного поручения (СБП/101):

• КБК (Код по бюджетной классификации): 1###11000110 (Земельный налог, авансовые платежи, штрафы, пени — доходы бюджетов муниципальных образований). Уточните актуальный КБК в Приказе Минфина РФ от № 107н (ред. от 2024-2025 гг.).
• ОКТМО: Код муниципального образования, где находится участок (8 или 11 знаков).
• Показатель основания платежа: «АП» (Авансовый платеж).
• Показатель налогового периода: «КВ.01.2026» (Квартал 1, 2026 год).
• Показатель номера документа / Дата документа: 0 (ноль) и 0 (ноль) — для авансовых платежей.
• Вид платежа: 0 (ноль) — электронно.

Ответственность за несвоевременную уплату

В интернете (например, в старых форумах 2017 года) встречается мнение: «несвоевременная уплата авансовых платежей не является налоговым правонарушением». Это утверждение неверно для текущего законодательства.

Согласно ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты налога (авансового платежа) начисляются пени (проценты за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ).

Согласно ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату авансового платежа в установленный срок налоговый орган может вынести требование об уплате и наложить штраф 20% от неуплаченной суммы (40%, при умысле).

Таким образом, игнорирование срока 28 апреля 2026 г. влечет за собой финансовые санкции.

Особенности для отдельных категорий плательщиков

Физические лица

Не платят авансовые платежи. Налог за 2026 год физические лица уплатят не позднее 1 декабря 2027 года (на основании налоговой квитанции, которую ФНС направит заранее).

Организации, плательщики НДС на общих основаниях (получатели аренды)

Если организация сдает землю в аренду, она платит земельный налог (и авансы) сама. Арендатор земельного налога не платит (исключение — иждивенческое строительство, где арендатор признается налогоплательщиком по ст. 389 НК РФ).

Упрощенцы (УСН)

Наличие или отсутствие объекта налогообложения по УСН (Доходы или Доходы минус расходы) не освобождает от уплаты земельного налога и авансовых платежей, если организация является налогоплательщиком по НК РФ (ст. 389). УСН заменяет налог на прибыль, имущество, НДС, но не земельный налог.

Чек-лист для бухгалтера на апрель 2026 года

1. [ ] Убедиться, что в регионе нахождения участка авансовые платежи не отменены региональным законом.
2. [ ] Проверить кадастровую стоимость участков на (через Росреестр или выписку ЕГРН).
3. [ ] Уточнить актуальные налоговые ставки в законе субъекта РФ на 2026 год.
4. [ ] Рассчитать аванс: Кад. стоимость × Ставка × 1/4.
5. [ ] Заполнить платежку с КБК 1###11000110, ОКТМО участка, основание «АП», период «КВ.01.2026».
6. [ ] Перечислить средства не позднее 28 апреля 2026 г. (вторник).
7. [ ] Зафиксировать операцию в учете: Дт 68.09 — Кт 51 (Аванс за 1 кв. 2026 г.).

Резюме

Срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2026 года для организаций в большинстве регионов России — 28 апреля 2026 года. Срок установлен ст. 397 НК РФ и, как правило, воспроизводится в региональных законах без изменений.

Ключевые риски:

• Игнорирование регионального закона, отменившего авансы (переплата) или установившего иной срок (штрафы/пени).
• Использование устаревшей формулы с коэффициентом 2/3 (завышение платежа за 1 кв.).
• Путаница со сроком «25-е число» (актуально для налога на прибыль, не для земельного).
• Ошибки в КБК или ОКТМО (средства не дойдут до адресата, возникнет задолженность).

Рекомендуется заранее (в марте-апреле 2026 г.) запросить у юристов или проверить самостоятельно актуальную редакцию регионального закона о земельном налоге и своевременно сформировать платежку.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 389, 391, 396, 397), Приказа Минфина № 107н и открытых данных ФНС России. Информация носит справочный характер. Для принятия решений используйте актуальные тексты законов и консультации с налоговым консультантом.