При увольнении работодатель обязан выплатить компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, накопленные сотрудником за время работы (ст․ 127 ТК РФ)․ Ключевым параметром для расчета суммы выплаты является средний заработок (среднедневной заработок)․ Ошибки в его определении чреваты доначислениями, штрафами и судебными исками․ В статье разберем порядок расчета, актуальные нормы МРОТ, расчетный период и нюансы 2024–2026 годов․

Нормативная база

Основным документом, регулирующим порядок расчета средней заработной платы, является Постановление Правительства РФ от № 922 («Положение о порядке расчета средней заработной платы»)․ Также необходимо руководствоваться:

• Трудовым кодексом РФ (ст․ 114, 127, 139);
• Федеральным законом от № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в части сравнения с МРОТ);
• Письмом Роструда от № ПГ/21215-6-1 (по вопросам расчета при неполном отработанном периоде)․

Расчетный период: как определить границы

Расчетный период для исчисления среднего заработка при увольнении составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (п․ 5 Положения № 922)․

Пример определения периода:

Если сотрудник увольняется 15 сентября 2026 года, расчетный период: с 1 сентября 2025 по 31 августа 2026 года․

Важно: В расчетный период включаются только те дни, когда трудовые отношения фактически существовали; Если сотрудник работал в компании менее 12 месяцев, расчетный период берется фактический, с даты приема на работу по конец месяца, предшествующего увольнению․

Что включается в заработок за расчетный период (числитель формулы)

В заработок, принимаемый за основу расчета, включаются все виды вознаграждений, выплаченные за расчетный период по системе оплаты труда (п․ 15 Положения № 922):

• Оклад, тарифные ставки;
• Премиальные, надбавки, поощрительные выплаты (если они регулярны/системны);
• Выплаты за работу в ночное время, сверхурочную, в выходные/праздничные дни;
• Доплаты за вредные/опасные условия труда;
• Регулярные бонусы (квартальные, годовые — пропорционально отработанному времени)․

Что НЕ включается (исключения по п; 16 Положения № 922):

• Командировочные расходы (суточные, проезд, проживание);
• Материальная помощь, подарки, выплаты по итогам года (если не закреплены в системе оплаты труда);
• Оплата обучения, питания, жилья;
• Отпускные, выплаченные за периоды ежегодного оплачиваемого отпуска (и дни отпуска исключаются из знаменателя — см․ ниже);
• Компенсации за неиспользованный отпуск за прошлые периоды;
• Страховые выплаты, пособия по Б/Л (оплачиваются ФСС/СФР)․

Расчет количества отработанных дней (знаменатель формулы)

Согласно п․ 10–11 Положения № 922, в количестве календарных дней, за которые начислялся заработок, не учитываются дни:

• Ежегодного оплачиваемого отпуска;
• Дополнительных отпусков;
• Отпусков за счет работодателя (учебные, неоплачиваемые по желанию работника);
• Временной нетрудоспособности (больничные);
• Выполнения государственных/общественных обязанностей;
• Забастовок (если работник не участвовал);
• Освобождения от работы с сохранением заработка (кровь, выборы и т․д․)․

Формула количества дней за неполный месяц (п․ 10 Положения № 922):

Дней = 29,3 / (Кол-во календарных дней в месяце) × Кол-во отработанных дней в месяце

Для полных месяцев берется коэффициент 29,3 (среднее число календарных дней в месяце)․

Пример расчета дней за неполный месяц:

Сентябрь 2024 г․ — 30 календарных дней․ Сотрудник отработал с 10 по 30 сентября (21 день)․

Расчет: 29,3 / 30 × 21 = 20,51 дня․

(Данные соответствуют информации из источников: «в сентябре 2024 21 день (с 10 по 30 сентября), в остальных месяцах полное количество календарных дней»)

Формула среднедневного заработка

Среднедневной заработок (СДЗ) = Заработок за расчетный период / Число отработанных календарных дней за расчетный период

Критически важный нюанс: Сравнение с МРОТ (п․ 9, 18 Положения № 922)

Это самая частая ошибка бухгалтеров․ Если рассчитанный среднемесячный заработок (СДЗ × 29,3) ниже МРОТ, установленного на момент расчета (увольнения), при условии, что сотрудник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил норму труда, компенсацию исчисляют исходя из МРОТ․

Алгоритм проверки (п․ 18 Положения № 922):

1. Рассчитать СДЗ по общему правилу․
2. Умножить СДЗ на 29,3 → Получить условный среднемесячный заработок․
3. Сравнить с МРОТ на дату увольнения (с учетом регионального соглашения, если оно выше федерального)․
4. Если усредненный заработок < МРОТ И сотрудник отработал норму времени/труда → СДЗ для компенсации = МРОТ / 29,3․
5. Если сотрудник НЕ отработал норму времени (был на больничном, отпуске, прогулах) — МРОТ не применяется, оставляем рассчитанный СДЗ․

Актуальные значения МРОТ:

• 2024 год: 19 242 руб․ (с );
• 2025 год: 22 440 руб․ (с );
• 2026 год: Устанавливается федеральным законом к (следите за принятием закона, прогноз, индексация по инфляции + рост ВВП)․

Примечание: В источниках указано «С федеральный МРОТ увеличивается с 16 242 руб․» — актуальное значение на 2024 г․ составляет 19 242 руб․

Расчет количества неиспользованных дней отпуска

Формула (базовая, ст․ 127 ТК РФ, п․ 35 Приказа Минтруда № 169):

Кол-во дней = (Кол-во полных отработанных месяцев × 2,33) – Кол-во уже предоставленных дней отпуска

• 2,33 дня — норма на один полный месяц работы (28 календарных дней / 12 месяцев)․
• Полный месяц — это отработка не менее 15 календарных дней (п․ 35 Приказа № 169)․ Менее 15 дней, месяц не засчитывается, более 15 — засчитывается как полный․
• Дни обучения, Б/Л, командировки — засчитываются в стаж для отпуска․

Пример:

Работал 11 полных месяцев․ Опуск не брал․

11 × 2,33 = 25,63 дня (округлять в большую сторону не нужно, считаем точно)․

Компенсация = Среднедневной заработок (с учетом МРОТ) × Количество неиспользованных дней отпуска

Полный пример расчета (условный, на 2025 год):

• Увольнение: ․
• Расчетный период: – ․
• Заработок за период (чистый, без исключений): 600 000 руб․
• СДЗ: 600 000 / 336,95 = 1 780,71 руб․
• Проверка МРОТ 2025: 1 780,71 × 29,3 = 52 174,8 руб․ > 22 440 руб․ (МРОТ)․ ОК․
• Неисп․ отпуск: Отработал 11 полных месяцев․ 11 × 2,33 = 25,63 дня․
• Компенсация: 1 780,71 × 25,63 = 45 639,60 руб․

Налогообложение и страховые взносы

• НДФЛ (13/15/18/20/22%): Удерживается с полной суммы компенсации․ Срок удержания — день фактической выплаты (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․ В 6-НДФЛ отражается в строке 160 (сумма удержанного НДФЛ с начала года, включая НДФЛ с компенсации)․
• Страховые взносы (30%/15,1%): Начисляются с полной суммы компенсации (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Исключений нет․ Перечисляются к срокам уплаты взносов за месяц выплаты․

Сроки выплаты и ответственность

• Срок: В день увольнения (последний рабочий день) — ст․ 140 ТК РФ․ Если сотрудник не вышел на работу — в день предъявления трудовой книжки или заявления․
• Просрочка: За каждый день задержки, средний дневной заработок (ст․ 236 ТК РФ), но не более суммы долга․
• Штрафы на должностных лиц: 1 000–5 000 руб․ (ч․ 6 ст․ 5․27 КоАП РФ), на юрлицо — 30–50 тыс․ руб․ (ч․ 4 ст․ 5․27 КоАП РФ)․ При повторении — дисквалификация или штраф до 100 тыс․ руб․

Типичные ошибки, которых стоит избегать

1. Включение в заработок отпускных и дней отпуска․ Это завышает знаменатель и занижает СДЗ (или наоборот, если включить только заработок без дней)․ Правильно: исключаем и то, и другое․
2. Игнорирование правила МРОТ․ Не проверили среднемесячный заработок на соотнесение с МРОТ при полной отработке нормы․
3. Неправильный учет неполных месяцев․ Использование фактического числа дней месяца вместо формулы 29,3 / Кал․дней × Отр․дней․
4. Округление дней отпуска․ Нельзя округлять 2,33 или итоговое количество дней в большую сторону «для красоты»․ Считаем точно до сотых․
5. Неучет регионального МРОТ․ Если в регионе установлено выше федерального (например, Москва, СПб, Северные области) — берем региональный․

Особенности 2026 года (прогноз и подготовка)

К 2026 году ожидается дальнейшая индексация МРОТ․ Бухгалтерия должна заранее:

• Обновить константы в программе (1С, Контур, Эльба и др․) на 1 января 2026 г․
• Проверить региональные соглашения о МРОТ на 2026 год (обычно подписываются в конце предшествующего года)․
• Учесть возможные изменения в налоговом законодательстве (шкала НДФЛ, лимиты взносов)․

Расчет среднего заработка для компенсации за неиспользованный отпуск, процедура формализованная, но требующая внимательности к деталям: правильному определению расчетного периода, чистке заработка от «лишних» выплат, точному подсчету отработанных дней по формуле 29,3 и обязательной проверке «площадки» МРОТ․ Использование проверенных калькуляторов (Контур․Экстерн, КонсультантПлюс, 1С) снижает риск арифметических ошибок, но юридическую ответственность за правильность исходных данных несет работодатель․

Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ № 922, актуальных значений МРОТ на 2024–2025 гг․ и судебной практики․ Данная информация носит справочный характер․ Для расчета конкретных сумм обращайтесь к бухгалтеру или используйте сертифицированное ПО;