С введением обновленной формы справки о доходах (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/562@), порядок отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ претерпел существенные изменения․ Новая форма применяется к доходам, полученным начиная с 2024 года․ В данной статье подробно разберем, как правильно заполнить справку 2-НДФЛ при выплате дивидендов, какие коды доходов и вычетов использовать, а также рассмотрим нюансы учета в 1С и сроки сдачи․

Нормативная база и сроки действия новой формы

Справка 2-НДФЛ формируется налоговым агентом (организацией или ИП) и выдается налогоплательщику (физическому лицу) по его запросу, а также направляется в ФНС в составе расчета по форме 6-НДФЛ․

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/562@ — утвердил форму справки, порядок ее заполнения и состав сведений (действует для доходов 2024 года и последующих)․
• Статья 214․7 НК РФ — особенности определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов․
• Статья 226 НК РФ — обязанности налоговых агентов по удержанию и перечислению налога․

Важно: Для доходов 2023 года и ранее использовалась старая форма (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/823@)․ Если в 2024–2026 годах сотрудник просит справку за 2023 год, заполняется старая форма․ За 2024, 2025, 2026 годы — только новая․

Отражаются ли дивиденды в справке 2-НДФЛ?

Да, отражаются․ Дивиденды — это доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ․ Налоговый агент (компания-источник выплаты) обязан:

1. Рассчитать НДФЛ․
2. Удержать налог при фактической выплате дивидендов․
3. Отразить доход и удержанный налог в расчете по форме 6-НДФЛ․
4. Выдать справку 2-НДФЛ получателю дивидендов (учредителю/акционеру) по запросу или в установленные сроки (до 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, — для справок, сдаваемых в ФНС; при выдаче на руки — в день запроса, но не позднее 5 рабочих дней)․

Ключевые коды для заполнения раздела 2 справки 2-НДФЛ

В новом бланке (Раздел 2 «Сведения о доходах, полученных налогоплательщиком․․․») для дивидендов используются специальные коды вида дохода․ Выбор кода зависит от статуса получателя и источника выплаты․

Таблица кодов вида дохода (приложение к Приказу № ЕД-7-11/562@)

Примечание: Коды 1000 (заработная плата), 2000 (дивиденды) и др․ в новой форме имеют 4 знака (в старой форме было 3 знака, например, 2000 -> 200)․ В 6-НДФЛ также используются 4-значные коды․

Коды налоговых вычетов (графа 110 Раздела 2)

По дивидендам стандартные, социальные и имущественные вычеты не предоставляются (п․ 1 ст․ 214․7, ст․ 218, 219, 220 НК РФ)․ Исключение — инвестиционные вычеты (ИИС типа А/Б) и вычеты по операциям с ценными бумагами (если дивиденды получены по акциям, по которым ранее был вычет на приобретение, но это сложный кейс)․

• Обычно в графе 110 ставится прочерк или 0․
• Код вычета 504 (вычет по ИИС типа А) — не применяется к дивидендам (вычет дается на взносы, а не на доход)․
• Код вычета 505 (вычет по ИИС типа Б) — доходы по ИИС типа Б освобождены от налога, поэтому в 2-НДФЛ они либо не отражаются (если счет закрыт и условия соблюдены), либо отражаются с кодом дохода 2000 и суммой налога = 0 (с кодом основания неудержания)․

Ставки НДФЛ и сроки уплаты (2024–2026 гг․)

Ставка зависит от налогового статуса получателя (резидент/нерезидент) и суммы дивидендов за год․

Для налоговых резидентов РФ:

• 13% — на сумму дивидендов до 5 млн руб․ в год (суммарно по всем источникам)․
• 15%, на сумму дивидендов, превышающую 5 млн руб․ в год (прогрессивная шкала, ст․ 224 НК РФ)․

Для нерезидентов РФ:

• 15% — базовая ставка (п․ 2 ст․ 224 НК РФ)․
• 30% — для нерезидентов из стран/территорий, не обменивающихся информацией (оффшоры), если не применен налоговый вычет по ДСС (договору об избежании двойного налогообложения)․

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет:

Налог удерживается в день фактической выплаты дивидендов (перечисления денежных средств/имущества)․ Перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после удержания (п; 6 ст․ 226 НК РФ)․ Это жесткое правило: «день выплаты — удержание, следующий день — перечисление»․

Пошаговый образец заполнения Раздела 2 справки 2-НДФЛ (на примере 2024–2026 гг․)

Рассмотрим заполнение строки Раздела 2 для резидента РФ, получившего дивиденды 1 000 000 руб․ от российской организации (ООО «Ромашка»)․ НДФЛ удержан 13% = 130 000 руб․

Заполнение полей строки (по номерам граф бланка):

1. Графа 010 (Код вида дохода): 2000 (Дивиденды от российских организаций)․
2. Графа 020 (Наименование вида дохода): Дивиденды по акциям ООО «Ромашка» за 2024 год (произвольное текстовое описание сути дохода)․
3. Графа 030 (Код валюты): 643 (Российский рубль)․
4. Графа 040 (Доход, полученный в валюте): 1000000․00 (Сумма начисленных дивидендов до удержания налога)․
5. Графа 050 (Курс валюты): 1 (Для рублей всегда 1)․
6. Графа 060 (Доход в рублях): 1000000․00 (Автоматически: 040 * 050)․
7. Графа 070 (Сумма налога, удержанная налоговым агентом, в валюте): 130000․00․
8. Графа 080 (Курс валюты для налога): 1․
9. Графа 090 (Сумма налога в рублях): 130000․00․
10. Графа 100 (Сумма налога, перечисленная в бюджет): 130000․00 (Должна совпадать с графой 090, если налог перечислен в срок)․
11. Графа 110 (Код налогового вычета): — (Прочерк или 0, вычетов по дивидендам нет)․
12. Графа 120 (Сумма налогового вычета): 0․00․
13. Графа 130 (Налоговая база): 1000000․00 (Графа 060 минус Графа 120)․
14. Графа 140 (Ставка налога, %): 13․
15. Графа 150 (Расчетная сумма налога): 130000․00 (Графа 130 * Графа 140 / 100)․
16. Графа 160 (Код основания неудержания/неполного удержания налога): — (Не заполняется, налог удержан полностью)․
17. Графа 170 (Сумма неудержанного налога): 0․00․
18. Графа 180 (Дата получения дохода): DD․MM․YYYY (День фактического перечисления денег на счет/кассу получателя)․
19. Графа 190 (Номер решения о выплате дивидендов): Протокол № 12 от (Номер и дата протокола собрания участников/совет директоров)․
20. Графа 200 (Дата решения): ․

Пример заполнения для нерезидента (ставка 15%):

Все поля аналогичны, за исключением:

• Графа 140: 15
• Графа 150 / 090 / 100: 150000․00
• В Разделе 1 (Сведения о налогоплательщике) в графе 060 (Код субъекта РФ) ставится 99 (иностранное лицо), графа 070 (Код ИФНС) — код инспекции налогового агента, графа 080 (Код причины регистрации) — 2 (по месту нахождения налогового агента)․

Особенности отражения в расчете 6-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — это «выписка» для налогоплательщика․ Основной отчет для ФНС, Расчет по форме 6-НДФЛ․ Данные в них должны быть идентичны․

• Раздел 1 (Сводный): Строка 030 (Дивиденды) — код вида дохода 2000․ Суммы дохода и налога суммируются по всем получателям․
• Раздел 2 (По каждому налогоплательщику): Заполняется строка с кодом 2000․ Важно правильно заполнить показатель 070 (Код основания неудержания), для дивидендов обычно не заполняется (налог удержан)․
• Срок сдачи 6-НДФЛ: Ежеквартально до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 1 кв․ — до 30 апреля, за полгода — до 31 июля, за 9 мес — до 31 октября, за год — до 28 февраля след․ года)․ Примечание: с 2023 г․ сдача ежеквартальная, годовая (февраль) отменена для большинства, но итоговые данные за год все равно формируются к 28 февраля для 2-НДФЛ․

Заполнение в программе 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия 8․3 (редакция 3․0)

В актуальных релизах 1С (после обновлений на 2024 год) реализован алгоритм автоматического заполнения новой формы․

Алгоритм действий в 1С:ЗУП 3․1 / 1С:Бух 3․0:

1. Настройка видов дохода: Раздел «Налоги и отчетность» -> «Настройка видов дохода»․ Проверьте, что для вида дохода «Дивиденды» (или созданного вручную) установлен Код вида дохода по 6-НДФЛ = 2000․
2. Документ «Начисление дивидендов»: Создайте документ (Раздел «Зарплата и кадры» -> «Начисления» -> «Начисление дивидендов»)․ Укажите получателя, сумму, дату выплаты (фактическую)․
3. Расчет НДФЛ: Проведите документ «Расчет НДФЛ» за период выплаты․ Программа автоматически определит ставку (13%/15%/30%) в зависимости от статуса резидентности и накопленной базы за год (для резидентов > 5 млн)․
4. Документ «Перечисление НДФЛ в бюджет»: Обязательно создайте и проведите документ перечисления налога со сроком оплаты = дата выплаты дивидендов + 1 день․
5. Формирование 6-НДФЛ: Откройте отчет «Расчет по форме 6-НДФЛ»․ Проверьте Раздел 2 по конкретному физлицу — строка с кодом 2000 должна быть заполнена корректно․
6. Печать 2-НДФЛ: В отчете 6-НДФЛ есть кнопка «Справки 2-НДФЛ» или перейдите в «Все отчеты» -> «Справка 2-НДФЛ»․ Выберите сотрудника/внешнего физлицо, год․ Программа подтянет данные из 6-НДФЛ․

Нюанс 1С для нерезидентов: В карточке физлица на вкладке «Налоги» обязательно установите флаг «Нерезидент» и укажите страну․ Если применяется ДСС (ставка ниже 15/30%), заполните реквизиты уведомления о применении ДСС (номер, дата, статья договора)․

Частые ошибки при заполнении 2-НДФЛ с дивидендами

• Использование старого кода 200 вместо 2000․ В новой форме (с 2024 г․) коды 4-значные․ Использование 3-значных кодов приведет к ошибке контроля формата (XSD-схемы) при сдаче в ФНС․
• Указание кода вычета 100 (стандартный) или 300 (социальный)․ По дивидендам они не применяются․ Графа 110 должна быть пустой (прочерк) или 0․
• Неверная дата получения дохода (Графа 180)․ Указывается дата фактического перечисления денег (день списания со счета компании/кассы), а не дата протокола о выплате․
• Расхождение сумм с 6-НДФЛ․ Суммы в 2-НДФЛ (выдаваемой физлицу и сдаваемой в ФНС) должны в точности совпадать с Разделом 2 расчета 6-НДФЛ․
• Пропуск строки в 6-НДФЛ для нерезидента без ИНН․ Даже если у нерезидента нет ИНН, в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ он должен быть отражен (в графе ИНН ставится прочерк, заполняются паспортные данные/документ, удостоверяющий личность);

Дивиденды в натуральной форме (имуществом)

Если дивиденды выплачены имуществом (товары, имущественные права, акции другой организации):

1. Доход (Графа 040/060): Рыночная стоимость переданного имущества (ст․ 214․7 НК РФ)․
2. НДФЛ: Удерживается с этой стоимости․ Налоговый агент должен удержать налог с денежных средств получателя (если они есть) или получить деньги от получателя для перечисления налога․ Если удержать невозможно — уведомить налогоплательщика и ФНС (в 2-НДФЛ заполняется Графа 160 кодом основания неудержания, Графа 170 — сумма долга)․

Скачать бланк и образец заполнения

Официальный бланк справки 2-НДФЛ (XML-схема и XSLT-преобразование для печати) публикуется на сайте ФНС в разделе «Формы отчетности» -> «Справка о доходах (2-НДФЛ)»․

• XML-схема (XSD): Для программной генерации файла для сдачи через ТКС/ЭДО․
• XSLT-файл: Для визуализации (печати) бланка на бумаге или в PDF для выдачи сотруднику․

Рекомендуется использовать типовые отчеты в 1С или специализированные сервисы (КонсультантПлюс, Гарант, СБИС, Диадок), которые автоматически подтягивают актуальные бланки и коды;

Правильное заполнение справки 2-НДФЛ с дивидендами в 2024–2026 годах требует учета новой формы (Приказ № ЕД-7-11/562@), использования 4-значных кодов вида дохода (2000 для РФ организаций), корректного применения прогрессивной шкалы (13%/15% для резидентов) и строгого соблюдения сроков удержания и перечисления налога (на следующий день после выплаты)․ Автоматизация в 1С значительно снижает риск ошибок, однако ответственный специалист должен проверять итоговые данные в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ перед формированием справок для физлиц и сдачей в ФНС․

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием․ Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом актуальных изменений законодательства на момент составления отчетности․