С 2015 года в Москве действует порядок, при котором налог на имущество организаций по отдельным объектам недвижимости исчисляется не от среднегодовой (балансовой) стоимости, а от кадастровой стоимости. Перечень таких объектов ежегодно утверждается Правительством Москвы. В этой статье подробно разберём, какое имущество попадает в список, как его найти и что делать, если объект включён в перечень ошибочно.

Что такое перечень объектов по кадастровой стоимости

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формируется на основании статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и Закона города Москвы от № 64 «О налоге на имущество организаций».

Постановлением Правительства Москвы ежегодно утверждается актуальный список. Он публикуется на официальном портале Мэра и Правительства Москвы (mos.ru) и на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.

Какие объекты включаются в список

В перечень по кадастровой стоимости в Москве включаются следующие категории недвижимости:

• Торговые центры (комплексы) и помещения в них — общей площадью свыше установленного порога;
• Административно-деловые центры (бизнес-центры) и помещения в них;
• Нежилые помещения, назначение которых по кадастровым документам предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются под эти цели;
• Объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство;
• Жилые помещения и гаражи, не учтённые на балансе в качестве основных средств (для организаций).

Критерии включения торговых и офисных объектов

Объект включается в перечень, если выполняются условия:

1. Здание расположено на земельном участке с соответствующим видом разрешённого использования (торговля, офисы, общепит, бытовое обслуживание);
2. Не менее 20% общей площади здания (но не менее установленного минимума) фактически используется под торговлю, офисы, общепит или бытовое обслуживание — либо такое назначение указано в документах технической инвентаризации;
3. Площадь отдельно стоящего нежилого здания превышает 1000 кв. м (для торговых и деловых центров), а для помещений в жилых домах порог составляет 3000 кв. м суммарной площади под соответствующие цели.

Как проверить, входит ли объект в перечень

Существует несколько способов проверки:

• Официальный перечень на mos.ru — список публикуется в формате таблицы с указанием кадастровых номеров, адресов и площадей объектов. Поиск осуществляется по кадастровому номеру или адресу;
• Сервис на сайте Департамента экономической политики Москвы — позволяет проверить конкретный объект;
• Выписка из ЕГРН — содержит сведения о кадастровой стоимости объекта;
• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — для контроля начислений.

Ставки налога по кадастровой стоимости в Москве

Ставки налога на имущество организаций по объектам из перечня устанавливаются Законом города Москвы № 64 и постепенно повышались:

• 2016 год — 1,3%;
• 2017 год, 1,4%;
• 2018 год — 1,5%;
• 2019 год — 1,6%;
• 2020–2021 годы — 1,7% и 1,8%;
• с 2022 года — 1,9%;
• с 2023 года и далее — 2,0% (максимальная ставка, предусмотренная НК РФ).

Для отдельных категорий объектов (например, объектов железнодорожной инфраструктуры) могут применяться пониженные ставки и льготы.

Льготы и особенности

Московским законодательством предусмотрены льготы для ряда налогоплательщиков:

• Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, освобождены от налога по объектам, не включённым в перечень;
• Льготы предоставляются объектам, используемым для размещения объектов социальной инфраструктуры, образования, здравоохранения, науки;
• Снижение налога возможно при предоставлении арендных каникул и в иных случаях, установленных городскими нормативными актами.

Что делать, если объект включён в перечень ошибочно

Если собственник считает, что объект включён в перечень неправомерно, он вправе:

1. Обратиться в Государственную инспекцию по недвижимости для проверки фактического использования объекта;
2. Подать заявление об исключении объекта из перечня с приложением документов, подтверждающих фактическое использование (договоры аренды, планы БТИ, фотоматериалы);
3. Оспорить включение объекта в перечень в судебном порядке через Арбитражный суд города Москвы;
4. Оспорить саму кадастровую стоимость через комиссию при Росреестре или в суде, если она завышена относительно рыночной.

Перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости в Москве,, важный инструмент налоговой политики города, затрагивающий владельцев торговой и офисной недвижимости. Собственникам рекомендуется ежегодно проверять актуальную версию перечня, контролировать правильность определения кадастровой стоимости и своевременно пользоваться правом на льготы и оспаривание. Это позволит избежать излишних налоговых платежей и штрафных санкций.