Вопрос списания просроченной задолженности по налогам и сборам традиционно вызывает много споров и недопонимания. Информация, появившаяся в открытых источниках под датой 28 сентября 2026 года, подтверждает: в текущем году бизнес и физические лица имеют законную возможность избавиться от налоговых долг, по истечении срока давности. Однако эксперты единодушны: пассивное ожидание трех лет — стратегия рискованная и часто неэффективная.

Правовая основа: статья 59 и 60 Налогового кодекса РФ

Главным документом, регулирующим этот процесс, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Ключевые нормы закреплены в:

• Статье 59 НК РФ — «Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов».
• Статье 60 НК РФ — «Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов».

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ, налоговый орган не вправе требовать уплату налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа и процентов по истечении трех лет со дня наступления срока их уплаты. Этот срок называется сроком давности.

Когда именно начинается отсчет трех лет?

Это критически важный момент. Срок давности исчисляется не от момента возникновения долга (например, сдачи декларации), а от дня наступления срока уплаты.

1. Для организаций и ИП: дата, установленная НК РФ для уплаты конкретного налога (авансовых платежей) по итогам налогового (отчетного) периода.
2. Для физлиц: 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогов на имущество, транспорт, землю).
3. При проведении проверки: если долг выявлен по итогам камеральной или выездной проверки, срок уплаты наступает через 30 календарных дней после вступления в законную силу акта проверки или решения по его результатам.

Почему «просто подождать 3 года» — опасно?

На практике налоговые инспекции (ФНС) обладают инструментами, позволяющими прервать или восстановить срок давности. Вот основные риски пассивной тактики:

Прерывание срока давности (ст. 203 ГК РФ, применяемое по ст. 60 НК РФ)

Срок давности прерываеться обращением налогового органа к должнику с требованием уплаты долга. Важно: для прерывания достаточно направления требования о уплате (по форме КНД 1160081) или решения о взыскании. Даже если вы не получили бумажку лично (письмо ушло заказным с уведомлением, а вы не забрали его), срок считается прерванным с момента направления.

После прерывания срок начинает течь заново (еще 3 года). На практике инспекции регулярно направляют такие требования в последние месяцы перед истечением срока, «перезапуская» счетчик.

Исковое взыскание через суд

Если сумма долга превышает определенные пороги (для организаций — 3000 руб., для ИП, 10 000 руб. по итогам года), ФНС обязана обратиться в суд. Подача иска также прерывает срок давности. Судебный процесс может длиться месяцами, и к моменту вступления решения в силу долг будет «молодым» снова.

Приостановление счета (ст. 76 НК РФ)

Налоговая может приостановить расход по счетам должника без суда (по решению руководителя инспекции). Это блокирует бизнес-процессы, заставляя платить «здесь и сейчас», не дожидаясь истечения сроков;

Банкротство и индивидуальное банкротство физлиц

Наличие старых долгов часто становится триггером для заявления о банкротстве (кредиторами или самим должником). В процедуре банкротства сроки давности не применяются к требованиям, заявленным в реестр кредиторов.

Порядок списания безнадежных долгов (бухгалтерский и налоговый учет)

Если срок давности все-таки истек (не было прерываний, требований, судов), списание происходит по разным правилам в бухучете и в налоговом учете.

В бухгалтерском учете (ПБУ 10/99, ФСБУ 26/2020)

Организация обязана списать безнадежную задолженность по истечении срока давности или в случае невозможности взыскания (ликвидация кредитора и т.д.).

• Проводка: Дт 68 — Кт 91.01 (прочие доходы).
• Списание увеличивает финансовый результат (прибыль до налогообложения).

В налоговом учете (ст. 265 НК РФ)

Для целей налога на прибыль сумма списанной задолженности по налогам/сборам не включается в доходы, если:

• Истек срок давности (3 года).
• Долг возник не по вине налогоплательщика (нет умысла уклонения).

Важный нюанс: Пени и штрафы, списанные по истечении срока давности, также не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 11 ст. 270 НК РФ в ред. действующей на 2026 г.).

Специфика 2026 года: что изменилось?

На 2026 год базовые нормы ст. 59 НК РФ кардинальных изменений не претерпели. Однако на практике наблюдается:

• Цифровизация контроля: Система «Налог-3» и АСК НДС-2 автоматически отслеживают сроки давности. Инспекторы получают задачи на направление требований за 1–2 месяца до истечения 3 лет.
• Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП): С 2023 года большинство платежей идут через ЕНС. Это упростило жизнь инспекторам: переплата по одному налогу автоматически гасит долг по другому (в т.ч. старом), что может «спасти» налогоплательщика неожиданно; Но если на ЕНС нет средств — требование уйдет автоматически.
• Отсутствие «амнистии» по старым долгам: В 2026 году не запланировано федеральных законов о массовом списании долгов (как это было в 2019–2020 гг. для физлиц и МСП). Работает только общий порядок ст. 59 НК РФ.

Чек-лист: что сделать налогоплательщику прямо сейчас

1. Запросите выписку по ЕНС/личному кабинету. Проверьте наличие задолженности, пени, штрафов. Обратите внимание на колонку «Дата возникновения» и «Срок уплаты».
2. Проанализируйте историю требований. Были ли за последние 3 года направлены требования КНД 1160081? Были ли решения о взыскании? Подавались ли иски в суд?
3. Проверьте почту (включая ЭДО и ЛК ФНС). Часто требования приходят электронно и считаются полученными с момента попадания в ЛК.
4. Если срок давности истек, а долг висит — пишите заявление. Налоговая не списывает долги автоматически по истечении срока (кроме случаев смерти физлица или ликвидации юрлица). Нужно подать заявление о признании долга безнадежным и списании (ссылка на ст. 59 НК РФ).
5. Не игнорируйте пени. Даже если основной долг списан по давности, пени по нему списываются по тем же правилам. Но если основной долг погашен (например, за счет переплаты), пени на него перестают набегать, а старые — ждут своего срока давности.

Резюме

Закон действительно позволяет списать налоги по истечении 3-летнего срока давности. Это право закреплено в ст. 59 НК РФ и работает в 2026 году без изменений.

Однако реальность такова, что ФНС практически никогда не упускает этот срок бесконтрольно. Автоматизированные системы и плановые проверки обеспечивают своевременное направление требований, прерывающих срок. Надежда на «авось забудут» в 99% случаев приводит к накоплению пени и последующему взысканию через суд или приостановку счетов.

Компетентная стратегия: не ждать, а управлять долгами. Проводите регулярный аудит задолженности по ЕНС, своевременно погашайте текущие обязательства, а при обнаружении «старых» долгов — прорабатывайте юридическую позицию по сроку давности заранее, готовясь к обжалованию требований или решениях в суде.

Материал подготовлен в информационных целях и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или юристу.