Многие граждане и предприниматели сталкиваются с ситуацией, когда налоговая задолженность, пени и штрафы внезапно исчезают из личного кабинета налогоплательщика или со счёта единого налогового счёта (ЕНС). Что это значит? В российском законодательстве предусмотрены механизмы, при которых недоимки, пени и штрафы могут быть признаны безнадёжными к взысканию и полностью списаны. Разберёмся, как это работает.
Что такое списание налоговой задолженности
Списание — это официальная процедура, в ходе которой налоговый орган признаёт задолженность безнадёжной к взысканию и исключает её из учёта. Важно понимать: списание происходит не по желанию налогоплательщика, а при наличии строго определённых законом оснований.
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадёжными к взысканию, утверждён приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1131. Основные основания закреплены в статье 59 Налогового кодекса РФ.
Основания для признания долга безнадёжным
Перечень оснований носит закрытый характер — то есть списать задолженность можно только в случаях, прямо предусмотренных законом:
- Ликвидация организации — если долг не удалось погасить в ходе ликвидации из-за недостаточности имущества;
- Банкротство физического лица или ИП — по итогам процедуры суд выдаёт определение, которым с должника списываются все задолженности, включая налоги, штрафы и пени;
- Смерть налогоплательщика — задолженность физического лица списывается, если наследники не приняли наследство или его недостаточно;
- Истечение сроков взыскания, если налоговая пропустила установленные сроки и суд отказал в их восстановлении;
- Невозможность взыскания — например, когда имущества должника недостаточно, а приставы завершили исполнительное производство по п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве;
- Ликвидация банка — суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечисленные в бюджет, признаются безнадёжными, если соответствующий банк ликвидирован.
Кроме того, законами субъектов РФ и актами муниципальных образований могут устанавливаться дополнительные основания для списания долгов по региональным и местным налогам.
Списание налогов при банкротстве
Один из самых распространённых способов законного списания задолженности — процедура банкротства физического лица. Важные особенности:
- Списание налогов при банкротстве происходит полное — после погашения долгов за счёт средств, вырученных от продажи имущества должника, оставшаяся задолженность перед ФНС и бюджетом аннулируется;
- Только по итогам процедуры суд выдаёт определение, которым с физлица списываются все долги, включая налоги, штрафы и пени;
- Списание налогов, это лишь часть общей процедуры списания долгов.
Что делать, если задолженность списали ошибочно
Иногда налогоплательщики обнаруживают, что долг исчез из ЕНС, хотя оснований для списания не было. В такой ситуации:
- проверьте информацию в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- запросите справку о состоянии расчётов с бюджетом и акт сверки;
- обратитесь в свою инспекцию за разъяснениями — возможно, произошла техническая ошибка или задолженность была перекрыта переплатой;
- помните: ошибочно списанная задолженность может быть восстановлена, если налоговый орган выявит нарушение порядка списания.
Что грозит тем, кто не платит налоги
Не стоит путать списание безнадёжной задолженности с возможностью просто «не платить». Если оснований для списания нет, ФНС вправе:
- начислять пени и штрафы, увеличивая сумму долга;
- приостанавливать операции по счетам и списывать деньги в бесспорном порядке;
- передавать долг судебным приставам с взысканием исполнительского сбора;
- инициировать процедуру банкротства должника.
Списание штрафов и налогов — это законная процедура, которая применяется только при наличии оснований, предусмотренных статьёй 59 НК РФ: ликвидация, банкротство, смерть должника, истечение сроков взыскания и другие. Если вы обнаружили, что ваша задолженность списана, обязательно уточните в налоговой инспекции причину — это поможет избежать неприятных сюрпризов в будущем. А если долги стали неподъёмными, рассмотрите законную процедуру банкротства как способ начать финансовую жизнь с чистого листа.