С 1 июля 2026 года вступают в силу существенные изменения в порядке отчетности по косвенным налогам. Импортеры товаров обязаны переходить на новую форму декларации, разработанную в связи с интеграцией СПОТ (Системы прослеживаемости оборотов товаров). Данная статья подробно разбирает процедуру создания и сдачи обновленной декларации, ключевые отличия от предыдущего формата, а также технические аспекты взаимодействия с системой прослеживаемости.

Нормативная база изменений

Переход на новый формат декларации по косвенным налогам (НДС, акцизы) для импортеров обусловлен пакетом нормативных актов, принятых в 2025–2026 годах:

• Федеральный закон от № 456-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части совершенствования администрирования косвенных налогов при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС».
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-3/[@НомерПриказа] «Об утверждении формы декларации по косвенным налогам, подлежащим уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, и порядка ее заполнения» (далее — Приказ об утверждении формы).
• Постановление Правительства РФ от № 142 «О системе прослеживаемости оборотов товаров (СПОТ) и порядке взаимодействия федеральных органов исполнительной власти с указанной системой».
• Приказ ФТС России от № 875 «О порядке формирования и направления в СПОТ сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, при выпускае их в свободный обращение».

Ключевой принцип: декларация перестает быть изолированным документом. Теперь она тесно интегрирована с данными СПОТ и таможенными декларациями (ДТ), что обеспечивает автоматическую верификацию ввозимой продукции.

Кто обязан сдавать декларацию по новой форме

Обязательство по заполнению обновленной декларации распространяется на:

1. Импортеров — лиц, в чьем имени таможенная декларация подается таможенному органу при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска во внутреннее потребление.
2. Уполномоченных представителей импортеров (брокеров, логистических операторов), действующих на основании доверенности, оформленной в соответствии с требованиями ФНС (форма М-2 или электронная доверенность в СМЭВ).
3. Лиц, ввозящих подакцизные товары (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.), для которых учет в СПОТ является обязательным с 2024 года.

Исключение: упрощенный порядок сохраняется для физических лиц, ввозящих товары для личного пользования в рамках установленных таможенными правилами нормативов беспошлинного ввоза.

Ключевые изменения в новой форме декларации (версия 5.03)

Новая форма (код формы по ФНС: КНД 1151095) кардинально отличается от предыдущей редакции 2023 года. Основные нововведения:

Пошаговый алгоритм создания декларации

Этап 1: Подготовительные действия (за 1–3 дня до ввоза)

• Проверка реестра СПОТ: Убедитесь, что ввозимой номенклатуре присвоены ГТИН и загружены данные в ГИС МТ «Честный ЗНАК» / СПОТ. Отсутствие кода маркировки — основание для отказа в выпуске ДТ.
• Сверка ТН ВЭД: Код ТН ВЭД в ДТ должен строго соответствовать коду в карточке товара СПОТ. Расхождения вызывают блокировку автозаполнения.
• Оценка таможенной стоимости: Подготовьте пакет документов для подтверждения ТС (контракт, инвойс, доп. соглашения), так как НДС рассчитывается от ТС + пошлина + акциз.

Этап 2: Подача таможенной декларации (ДТ) и получение РН ДТ

После выпуска товаров таможней (статус ДТ — «Выпущено») система ФТС автоматически передает массив данных в СПОТ и в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК НП). Импортеру становится доступен презаполненный черновик декларации.

Этап 3: Формирование декларации в ЛК НП / ЭДО

1. Войдите в ЛК НП (nalog.gov.ru) → раздел «Налоги и сборы» → «Декларации по косвенным налогам (ввоз)».
2. Нажмите «Создать на основании ДТ». Выберите РН ДТ из реестра.
3. Система подтянет строки товаров. Критически важно: проверьте автозаполненные поля:
   • Код маркировки (КМ) / ГТИН — должен совпадать с физической этикеткой.
   • Количество — в единицах измерения СПОТ (шт, л, кг, упаковка).
   • Таможенная стоимость в рублях (по курсу ЦБ на дату регистрации ДТ).
4. Заполните блок «Расчет налога»:
   • НДС: база = (ТС + Таможенная пошлина + Акциз) × Ставка НДС.
   • Акциз: база = Количество × Ставка акциза (подтягивается из справочника СПОТ). Для алкоголя, контроль МРЦ.
5. Укажите реквизиты ЕНС (Единый налоговый счет) для списания: КБК, ОКТМО, период (квартал/месяц);

Этап 4: Проверка контрольных соотношений (арithmetic и логических)

Перед подписанием система запускает встроенные валидаторы. Основные ошибки, блокирующие отправку:

• Ошибка 1045: Сумма НДС в декларации ≠ Сумма НДС в ДТ (допуск ± 1 руб. из-за округления курса валют).
• Ошибка 2101: Код маркировки не найден в реестре СПОТ на дату регистрации ДТ.
• Ошибка 3012: Превышение декларируемого количества над количеством в ДТ (кроме случаев дробной упаковки с указанием SSCC).
• Ошибка 4003: Несоответствие КБК бюджетному уровню (Федеральный бюджет для НДС/Акциза ввоза).

Этап 5: Подписание и отправка

• Подпись КЭП руководителя или уполномоченного лица (сертификат должен быть действительным на дату подписания).
• Отправка через оператора ЭДО или напрямую через ЛК НП (кнопка «Отправить»).
• Получение квитанции о приеме (форматированный XML) — подтверждает факт сдачи отчетности в срок.

Роль СПОТ в процессе создания декларации

СПОТ (Система прослеживаемости оборотов товаров) выполняет функции «единого окна» верификации данных. Взаимодействие строится по схеме:

Ключевые функции СПОТ для декларанта:

• Предзаполнение: Исключает ручной ввод ТН ВЭД, наименований, ставок акцизов.
• Контроль уникальности: Блокирует повторное использование кодов маркировки (защита от «перепродажи» одних и тех же кодов).
• Мониторинг остатков: В ЛК НП отображается остаток кодов маркировки, ввезенных, но не реализованных (для отчета о движении).
• API для ЭДО: Операторы ЭДО (СБИС, Контур, Такском и др.) имеют доступ к методам GET /spot/goods/{gtin}, POST /declarations/indirect/prefill для автоматизации 1С/ERP.

Сроки сдачи и уплаты (Квартал III 2026 г. — пример)

Согласно ст. 61 НК РФ (в ред. ФЗ-456) и п. 7 ст. 45 НК РФ:

Важно: Сдача декларации и уплата налога — разные события. Квитанция о приеме декларации не означает исполнения обязательства по уплате. Необходимо контролировать остатки на ЕНС (Личный кабинет → «Расчеты по ЕНС»).

Типичные ошибки импортеров при переходе на новую форму (Июль 2026)

1. Игнорирование статуса «На уточнении»: Если после выпуска ДТ обнаружены ошибки в ТС или количестве, нужно уточнить ДТ у таможни (КДТУ) до подписания налоговой декларации. Подписание декларации с неверными данными из ДТ влечет штрафы по ст. 122 НК РФ.
2. Несовпадение единиц измерения: В ДТ — кг, в СПОТ — шт/упак. В декларации НДС/Акциз нужно указывать в единицах СПОТ (база акциза). Используйте коэффициенты пересчета из карточки товара СПОТ.
3. Просрочка ЕНП: Деньги должны поступить в Казначейство к 28-му числу. Платеж в банке в 23:55 28-го числа может зачислиться 29-го. Рекомендуется платить за 1–2 рабочих дня ранее.
4. Отсутствие доверенности в СМЭВ: Если декларацию сдает брокер/логист, электронная доверенность (МЧД) должна быть загружена в ФНС заранее. Бумажная доверенность для электронного взаимодействия недействительна.

Ответственность за нарушения

• Ст. 122 НК РФ: Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи декларации (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Ст. 123 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — если умысел) за неуплату НДС/акциза в срок.
• Ст. 15.11 КоАП РФ: Штраф на юрлиц 10–30 тыс. руб. за несдачу сведений в СПОТ / несоответствие данных декларации данным СПОТ.
• Блокировка ЕНС: При наличии задолженности по НДС/акцизам ввозом блокируется возможность получения возврата НДС и компенсаций по другим налогам.

Технические рекомендации по автоматизации (1С, ERP)

Для масштабных импортеров ручное заполнение нецелесообразно. Рекомендуемая архитектура интеграции:

1С:ERP / Управление торговлей 11.5+ (релиз от )
 ↓ (HTTP/JSON, TLS 1.2)
Модуль «Электронная отчетность 5.0» / «Связь с ГИС МТ»
 ↓ (СМЭВ 3 / REST API ФНС)
Шлюз ЭДО-оператора (СБИС/Контур/Такском)
 ↓
ФНС (ЛК НП) ↔ СПОТ ↔ ФТС

Ключевые настройки в 1С:

• Включить подсистему «Работа с маркировкой» → «СПОТ / Честный ЗНАК».
• Настроить соответствие номенклатуры 1С ↔ ГТИН (Справочник «Номенклатура» → вкладка «Маркировка»).
• Использовать обработку «Загрузка данных из ДТ/СПОТ для декларации НДС/Акциз» (режим «По РН ДТ»).
• Настроить автоматическое создание документа «Оплата из ЕНС» на основании принятой декларации.

Резюме: чек-лист для Июля 2026

1. [ ] Проверить актуальность версий ПО (1С, КриптоПро CSP 5.0, плагин Госуслуг/КриптоПро ЭЦП Browser plug-in).
2. [ ] Убедиться в наличии действующей КЭП у подписанта (срок действия не менее 3 месяцев).
3. [ ] Загрузить в СПОТ/Честный ЗНАК ГТИН и коды маркировки на весь июльский объем ввоза.
4. [ ] Настроить автозагрузку ДТ в 1С через ЭДО-оператора (проверка тестового контура).
5. [ ] Провести тестовую сдачу «нулевой» декларации в тестовом контуре ФНС (test.nalog.ru).
6. [ ] Пополнить ЕНС на сумму прогнозируемого НДС + Акциз за июль за 3–5 дней до .
7. [ ] Назначить ответственного за контроль квитанций о приеме деклараций (хранить 5 лет).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным сделкам рекомендуется консультироваться со специализированными таможенными брокерами и налоговыми консультантами.