Совокупная величина подоходного налога (НДФЛ) — это итоговая сумма налога на доходы физического лица, исчисленная за налоговый период (календарный год) со всех облагаемых доходов налогоплательщика с учётом применяемых ставок и налоговых вычетов.
Что такое НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных налогов, который уплачивают граждане с получаемых доходов: заработной платы, дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи имущества и других поступлений. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физического лица без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобождённых от налогообложения.
Базовая формула расчёта
Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса РФ, формула расчёта выглядит следующим образом:
Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка
где:
- Налоговая база — совокупный доход (зарплата, дивиденды и т. д.) за вычетом положенных налоговых вычетов;
- Налоговая ставка — процент, установленный статьёй 224 НК РФ для конкретного вида дохода.
Порядок расчёта НДФЛ
Расчёт подоходного налога происходит в несколько этапов:
- Определяются все доходы налогоплательщика за налоговый период.
- Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
- Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период (доходы минус вычеты и необлагаемые суммы).
- Производится непосредственный расчёт НДФЛ по формуле, приведённой выше.
- При применении прогрессивной шкалы суммы налога по каждой ступени складываются — так формируется совокупная величина налога.
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения: ставки НДФЛ привязаны к совокупному годовому доходу физического лица. Чем выше доход, тем выше ставка, применяемая к части дохода, превышающей пороговое значение.
Пример расчёта совокупной величины налога при годовом доходе 8 млн рублей:
- с суммы до 2,4 млн рублей, 13% (312 тыс. рублей);
- с суммы свыше 2,4 млн до 5 млн рублей включительно — 15% (390 тыс. рублей);
- с остатка от 5 млн до 8 млн рублей — 18% (540 тыс. рублей).
Таким образом, если сотрудник получит за год 8 млн рублей, то по прогрессивной системе совокупная сумма НДФЛ составит 1 242 тыс. рублей (312 + 390 + 540).
Налоговые вычеты и их влияние на совокупную величину налога
Предоставление практически всех налоговых вычетов основано на том, что существует конкретный лимит, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право их использовать:
- по стандартным вычетам на детей лимит составляет 350 000 рублей совокупного дохода за период, начиная с начала календарного года;
- лимит расходов на социальные цели (обучение, лечение, спорт, страхование), по которым можно получить вычет, совокупно составляет 150 000 рублей в год.
Если в течение года вы оплачивали обучение, лечение, спорт и страхование, то можно вернуть часть потраченных денег, уменьшив тем самым совокупную величину подоходного налога.
Основные ставки НДФЛ
В зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика применяются различные ставки:
- 13% (и выше по прогрессивной шкале) — основные доходы налоговых резидентов РФ;
- 30% — доходы нерезидентов;
- 35% — отдельные виды доходов (выигрыши, призы и др.);
- 15% и 9% — для отдельных категорий доходов, например дивидендов в особых случаях.
Как рассчитать совокупную величину налога самостоятельно
Для расчёта можно воспользоваться онлайн-калькуляторами НДФЛ, которые помогут рассчитать налог с дохода физического лица по ставкам 13, 15, 18, 30, 35 и 9. Расчёт возможен по двум вариантам:
- если известна сумма дохода до налогообложения;
- если известна сумма после налогообложения (на руки).
Совокупная величина подоходного налога, это суммарный НДФЛ за год, рассчитанный со всех облагаемых доходов с учётом прогрессивной шкалы ставок и применённых вычетов. Понимание структуры расчёта позволяет налогоплательщику грамотно планировать свои финансы, пользоваться положенными вычетами и корректно оценивать налоговую нагрузку.