Актуальность темы. Изменения внутренних и внешних экономических условий требуют от налоговой системы Российской Федерации постоянной адаптации. Достижение бюджетной устойчивости на основе роста налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы страны невозможно без продуманной структурной трансформации налоговых поступлений. В этой связи особое значение приобретает оценка намеченных Правительством РФ мер по донастройке налоговой системы — как с практической, так и с научной позиций.
Сущность и задачи совершенствования налоговой структуры
Структура налоговой системы — это соотношение прямых и косвенных налогов, распределение налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы, а также совокупность ставок, льгот и механизмов администрирования. Ключевыми задачами её совершенствования являются:
- повышение роли НДС как основного косвенного налога;
- усиление значения НДФЛ как главного налога с физических лиц;
- упрощение налогового законодательства и придание системе стабильности и прозрачности;
- повышение нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям организаций и потребителей;
- снижение общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков.
Достигнутые результаты налоговой реформы
За годы реформирования налоговой системы России достигнут ряд положительных результатов:
- сокращено общее число налогов;
- снижена совокупная налоговая нагрузка на экономику;
- внедрена и развита шкала налога на доходы физических лиц;
- снижена ставка единого социального налога (страховых взносов);
- существенно повышена эффективность налогового администрирования, в т.ч. за счёт цифровизации.
Вместе с тем налоговая реформа далека от завершения. Сохраняются недостатки как в первой части Налогового кодекса РФ, так и в отдельных главах второй его части. Не решён ряд принципиальных проблем, требующих системного подхода.
Основные проблемы современной налоговой системы
Налоговое администрирование
Как отмечают эксперты, в частности председатель Экспертного совета по налоговому законодательству Комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам М.Ю. Орлов, основная проблема современной налоговой системы заключается в необходимости искоренения практики налогового прессования, при котором в любой момент с любого налогоплательщика можно истребовать столько налогов, сколько потребуется бюджету. Преодоление этой практики — важнейшее условие формирования доверия между государством и бизнесом.
Недостаточная стимулирующая функция налогов
Отсутствие новых методов, подходов и инструментария в системе налогообложения является причиной снижения уровня инновационной активности экономических субъектов. Изменение налоговой политики в части отраслевого налогообложения, в частности, развитие налогообложения недропользования, должно быть направлено на стимулирование видов экономической деятельности, создание и использование инноваций.
Распределение полномочий между уровнями бюджетной системы
Поскольку налог на имущество организаций является региональным налогом, а налог на имущество физических лиц и земельный налог — местными, право на корректировку налоговой нагрузки по ним целесообразно передавать на региональный и местный уровень соответственно. Это повысит заинтересованность субъектов РФ и муниципалитетов в развитии собственной налоговой базы.
Направления совершенствования в среднесрочной перспективе
В среднесрочной перспективе налоговая реформа должна реализовываться по следующим направлениям:
- Методологическое направление, стабилизация существующей структуры налогов, отказ от частых изменений правил;
- Законодательное направление — упрощение законодательства путём совершенствования отдельных норм Налогового кодекса, устранения неясностей, двусмысленностей и противоречий;
- Структурное направление — повышение роли НДС и НДФЛ в формировании доходов бюджетов;
- Институциональное направление — развитие налогового администрирования на основе цифровых технологий, снижение издержек compliance для добросовестных налогоплательщиков;
- Стимулирующее направление — использование налоговых инструментов для поддержки инвестиций, инноваций и развития отраслей экономики.
Новые факторы, влияющие на налоговую реформу
На современном этапе характер проведения налоговой реформы определяется новыми факторами:
- Цифровизация экономики — появление новых форм деятельности (платформенная занятость, электронная торговля), требующих адекватных налоговых режимов;
- Развитие технологий налогового контроля — онлайн-кассы, системы прослеживаемости товаров, автоматизированный обмен данными;
- Изменение внешнеэкономических условий — необходимость обеспечения устойчивости бюджетной системы и поддержки отечественных производителей;
- Демографические и социальные вызовы — потребность в справедливом распределении налоговой нагрузки, включая прогрессивные элементы в налогообложении доходов физических лиц.
Научная дискуссия и перспективы
Широкое обсуждение вопросов налоговой реформы обусловило направленность большинства научных исследований. Учёные и эксперты анализируют:
- целесообразность существующего количества налогов;
- оптимальную величину принятых ставок;
- направления совершенствования налогового администрирования;
- возможности расширения налоговой базы;
- последствия налоговой реформы для бюджетов различных уровней.
Рассмотрение общей части Налогового кодекса РФ и Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики в качестве основы для устранения существующих недостатков позволяет выстроить последовательную стратегию развития налоговой системы.
Совершенствование структуры налогов Российской Федерации — непрерывный процесс, требующий баланса между фискальными интересами государства и стимулирующей функцией налоговой системы. Ключевыми условиями успеха являются стабильность и прозрачность налогового законодательства, отказ от практики налогового прессования, развитие цифрового администрирования, рациональное распределение полномочий между уровнями бюджетной системы, а также использование налоговых инструментов для поддержки инноваций и экономического роста. Только комплексный подход позволит обеспечить бюджетную устойчивость страны и создать благоприятные условия для развития бизнеса и повышения благосостояния граждан.