Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России․ Ее главное преимущество — замена комплекса основных федеральных налогов единым налогом․ Однако переход на УСН не освобождает организацию от всех платежей․ В статье подробно разбираем, какие налоги платит организация на УСН, какие изъяты, а какие сохраняются с учетом изменений 2024–2026 гг․ (включая АУСН, введение НДС для УСН и изменения порогов выручки)․

Главный принцип: «Единый налог» вместо группы налогов

Согласно ст․ 346․11 НК РФ, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов (платежей):

• Налог на прибыль организаций (федеральный и региональный компоненты);
• Налог на имущество организаций (на имущество, учитываемое как основные средства, — если объект не относится к имуществу, налогооблагаемому по кадастровой стоимости);
• Налог на добавленную стоимость (НДС), с важными оговорками, см․ раздел 4;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — только в части доходов, полученных от деятельности по УСН (организация не платит НДФЛ за себя, но выступает налоговым агентом за сотрудников);
• Единый социальный налог (ЕСН) — исторически заменен страховыми взносами (см․ ниже)․

Взамен этого вводится единый налог (ст․ 346․18–346․21 НК РФ), ставка и база которого зависят от выбранного объекта налогообложения:

1. Объект «Доходы»: базовая ставка 6% (может снижаться до 1% регионами для определенных категорий)․ Налоговая база — все полученные доходы без учета расходов․
2. Объект «Доходы минус расходы»: базовая ставка 15% (может снижаться до 5% регионами)․ Налоговая база — доходы, уменьшенные на экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (перечень в ст․ 346․16 НК РФ)․

> Важно: Единый налог уменьшается на уплаченные за себя страховые взносы (в пределах 50% для объекта «Доходы минус расходы» и 100% для объекта «Доходы», а также за сотрудников — в установленных пределах)․

Налоги и платежи, которые организация на УСН обязана платить дальше

Несмотря на «упрощение», организация остается плательщиком ряда обязательных платежей․ Их можно разделить на группы․

А․ Страховые взносы (обязательное страхование)

Это не налог, но обязательный платеж в бюджетную систему․ Организация-плательщик УСН выступает страхователем за своих сотрудников и за себя (если директор, единственный учредитель/работник)․

• Взносы на ОПС, ОМС, ВНИМ, СЗН (безработица): общий тариф 30% (22% + 5․1% + 2․9% + 0%/0․1%) от фонда оплаты труда (ФОТ)․
• Травмоопасные работы: дополнительный тариф (0․1–8․5%) к ОПС․
• Взносы за себя (ИП/директор): фиксированные суммы на ОПС и ОМС + 1% с дохода свыше 300 тыс․ руб․ (для ИП)․ Для наемного директора — стандартные 30% с зарплаты․

Б․ Налоги на имущество (в определенных случаях)

Организация на УСН не платит налог на имущество организаций по усредненной стоимостью основных средств․ Но платит:

• Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости (ст․ 378․2 НК РФ) — если на балансе есть объекты недвижимости, включенные в единый государственный реестр недвижимости (кадастровый реестр) как торговые центры, офисные здания, нежилые помещения для торговли/общепита и т․д․ (п․ 1 ст․ 378․2 НК РФ)․
• Транспортный налог — за автомобили, прицепы, спецтехнику, водные/воздушные суда на балансе организации․
• Земельный налог — за земельные участки в собственности или пожизненном наследуемом владении/бессрочном пользовании․

В․ Налоги на использование природных ресурсов

Если деятельность организации связана с использованием объектов налогообложения, платится:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• Водный налог;
• Плата за загрязнение окружающей среды (НВОС) — с 2025 г․ заменяется платой за негативное воздействие на окружающую среду (ПНВОС);
• Плата за размещение объектов капитального строительства на лесных участках и др․

Г․ Государственная пошлина

Организация платит госпошлину за совершение юридически значимых действий (регистрация изменений в ЕГРЮЛ, обращение в арбитражный суд, выдача лицензий и т․д․)․ Льготы по госпошлине для УСН не предусмотрены (кроме отдельных случаев для АУСН/МСП при регистрации)․

Д․ НДФЛ как налоговый агент

Организация не платит НДФЛ за себя (нет налога на прибыль), но обязана удерживать и перечислять НДФЛ за наемных работников (13% / 15% / 30% для нерезидентов) и за физических лиц по гражданско-правовым договорам (ГПХ)․

Особенности 2024–2026 гг․: НДС на УСН, АУСН и пороги выручки

Законодательство активно меняется․ Ниже ключевые моменты, актуальные на 2026 год (согласно данным за 09/2026)․

НДС для организаций на УСН (ст․ 346․11 п․ 3․1 НК РФ)

С организации на УСН, превысившие порог выручки 60 млн руб․ (за 2024 год), становятся плательщиками НДС․

• Ставки: пониженные 5% (для доходов от реализации товаров/работ/услуг в РФ) и 7% (для отдельных видов деятельности, см․ ст․ 164 НК РФ) вместо базовых 20%․
• Срок применения: минимум 12 месяцев (п․ 3․1 ст․ 346․11 НК РФ)․
• Освобождение: до достижения порога 60 млн руб․ организация не платит НДС (кроме импорта/ввоза на таможне)․
• Льгота для компаний РТ (разработка технологий): согласно новостям от 06/2026, компаниям реального сектора, входящим в реестр РТ, сохраняется льготная ставка УСН 5% (объект «Доходы минус расходы») и, вероятно, специальные условия по НДС․

Автоматизированная УСН (АУСН), ст․ 346․51–346․57 НК РФ

С 2023 г․ доступен режим АУСН․ По данным ФНС и СМИ (Финмаркет, 07/2026), популярность АУСН в 1 полугодии 2026 г․ резко выросла․

• Кто может: Организации и ИП, доходы за 9 месяцев не более 188,55 млн руб․ (лимит 2026 г․, индексируется ежегодно), персонал до 5 чел․, без филиалов, не использующие наемный труд (для ИП) / до 5 чел․ (для орг)․
• Налог: «Доходы» — 6% (минус 100% взносов за себя и сотрудников); «Доходы минус расходы» — 15% (минус 50% взносов)․
• Особенности: Нет декларации (расчет ФНС на основании данных онлайн-касс/банка), уплата раз в квартал, нет авансовых платежей․ НДС не платится (даже при превышении 60 млн), за исключением импорта․

Пороги выручки и персонала (лимиты 2026 г․, с учетом дефлятора К = 1․111 / 1․177)

Госдума приняла закон о «заморозке» снижения порогов до 2029 г․ (новости от 06/2026)․ Актуальные лимиты для входа/оставания на УСН в 2026 г․:

Сводная таблица: Платит / Не платит организация на УСН (2026)

Сроки уплаты и отчетность (актуальные на 2026)

Единый налог УСН (обычная)

• Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 кв․, полгода, 9 мес․)․
• Декларация: сдается электронно до 25 апреля года, следующего за отчетным․

АУСН

• Платежи: раз в квартал не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом (нет авансов за полгода/9 мес․)․
• Декларация: НЕ СДАЕТСЯ․ ФНС формирует расчет на основании данных ККТ/банка․
• НДС при АУСН: не платится (кроме таможни), даже если выручка > 60 млн․

НДС (если выручка > 60 млн)

• Сдача декларации — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
• Уплата — равными долями (1/3) в течение трех месяцев после отчетного квартала (не позднее 28-го числа)․

Типичные ошибки и риски

1. Игнорирование кадастрового налога: Организация арендует офис в ТЦ — налог не платит․ Купила нежилое помещение в ТЦ/торговом объекте — обязана платить налог по кадастровой стоимости, даже на УСН․
2. Пропуск порога НДС 60 млн: С 2025 г․ контроль за этим порогом — обязанность налогоплательщика․ Просрочка регистрации по НДС, штраф 5–10% от суммы налога (мин․ 40 тыс․ руб․)․
3. Неуплата взносов «за себя» директором-учредителем: Если директор не получает зарплату, взносы за него не платятся, но единый налог УСН (объект «Доходы») не уменьшается на эти взносы (нет основания для уменьшения)․ При объекте «Доходы минус расходы» зарплата директора — расход, взносы на нее — тоже расход․
4. Неверный выбор объекта: Смена объекта возможна только с начала календарного года (уведомление до 31 декабря)․

Состав налогов организации на УСН в 2026 году определяется сочетанием НК РФ и региональных законов․ Ключевой момент: УСН заменяет налог на прибыль, НДС (до 60 млн выручки) и имущественный налог на осн․ средства, но не затрагивает страховые взносы, транспортный/земельный налоги, кадастровый налог на недвижимость и ресурсные платежи․

Внедрение АУСН и введение пониженного НДС (5%/7%) при превышении 60 млн руб․ выручки кардинально изменили ландшафт с 2025 года․ Организациям необходимо:

• Ежемесячно мониторить накопленную выручку с начала года (для контроля порога 60 млн и 251,4 млн)․
• Проверять наличие объектов недвижимости, подлежащих кадастровому налогу․
• Своевременно подавать уведомления о выборе объекта налогообложения и переходе на АУСН (до 31 декабря)․
• Учитывать, что единый налог уменьшается на взносы, перечисленные в календарном году (кассовый метод)․

Грамотный учет этих платежей позволяет избежать начислений, пени и штрафов при камеральных и выездных проверках ФНС России․

Статья подготовлена на основании НК РФ (ред․ на 2026 г․), данных ФНС России, публикаций FINMARKET․RU, INTERFAX․RU за июнь–сентябрь 2026 г․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․