Налоговая реформа, вступившая в силу с 1 января 2025 года, существенно изменила правила работы для бизнеса на упрощённой системе налогообложения (УСН). Теперь часть «упрощенцев» обязана платить НДС. В этой статье подробно разберём, какие ставки действуют по НДС и УСН, кто обязан их платить и как выбрать выгодный вариант;
Ставки налога по УСН
Упрощённая система налогообложения предполагает два объекта налогообложения с разными ставками:
- УСН «Доходы» — ставка 6% от всех полученных доходов;
- УСН «Доходы минус расходы», ставка 15% с разницы между доходами и расходами.
Регионы вправе снижать эти ставки: для объекта «Доходы» — до 1%, для объекта «Доходы минус расходы» — до 5%.
Важно: с 2025 года Федеральный закон от № 176-ФЗ отменил повышенные ставки УСН 8% и 20%, которые ранее применялись при превышении промежуточных лимитов по доходам и численности сотрудников. Теперь действуют только базовые ставки 6% и 15%.
Ставки НДС: общие правила
Налог на добавленную стоимость (НДС) имеет несколько ставок:
- 20%, стандартная ставка для большинства товаров, работ и услуг;
- 10% — для отдельных социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия и др.);
- 0%, для экспорта и некоторых других операций.
Обратите внимание: обсуждается повышение стандартной ставки НДС до 22%, поэтому следите за актуальными изменениями законодательства.
НДС для «упрощенцев» с 2025 года
Главное нововведение: организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС. Если доход ниже этого порога — обязанности платить НДС нет.
Те, кто стал плательщиком НДС, могут выбрать один из двух вариантов:
Вариант 1. Специальные пониженные ставки
- НДС 5% — если доход за предыдущий год не превысил 250 млн рублей;
- НДС 7% — если доход составил от 250 до 450 млн рублей.
Особенность пониженных ставок: при их применении нельзя использовать вычеты по входному НДС от поставщиков. Кроме того, выбранную ставку нужно применять не менее 12 последовательных кварталов.
Вариант 2. Стандартные ставки
Компания может применять обычные ставки 20% (или 10%) с правом на вычеты входного НДС. Этот вариант обязателен при доходах свыше 450 млн рублей в год.
Как выбрать выгодную ставку НДС
Выбор зависит от структуры бизнеса:
- Много расходов с входным НДС (закупки у плательщиков НДС), выгоднее ставка 20% с вычетами;
- Мало расходов с НДС (например, сфера услуг, где основные затраты — зарплата), выгоднее пониженные ставки 5% или 7%.
- Клиенты — плательщики НДС — им важны счета-фактуры с выделяемым налогом, поэтому ставка 20% может быть предпочтительнее.
Пример расчёта
Компания на УСН «Доходы минус расходы» заработала 50 млн рублей прибыли. Налог по УСН составит: 50 × 0,15 = 7,5 млн рублей. Если доход компании превысил 60 млн рублей, дополнительно придётся исчислять НДС по выбранной ставке — 5%, 7% или 20%.
Итак, кратко о ставках:
- УСН «Доходы» — 6%, УСН «Доходы минус расходы» — 15%;
- НДС обязателен для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей в год;
- Ставки НДС для УСН: 5% (доход до 250 млн), 7% (доход 250–450 млн) без вычетов, либо 20%/10% с вычетами;
- Повышенные ставки УСН 8% и 20% отменены.
Перед выбором ставки НДС рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку по обоим вариантам с учётом структуры доходов и расходов вашего бизнеса, а при необходимости обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту.