Вопрос о том, какой процент налога на прибыль организаций поступает в федеральный бюджет, является ключевым для понимания бюджетного федерализма в России. Налог на прибыль — это регулируемый налог, означающий, что его доходы распределяются между бюджетами разных уровней в строго зафиксированных в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) долях.
С 1 января 2025 года вступили в силу кардинальные изменения, повысившие общую ставку и изменившие пропорции распределения. Ниже представлен подробный разбор актуальных цифр, исторического контекста и исключений.
Краткий ответ: текущие доли (с 2025 года)
Начиная с 2025 года общая ставка налога на прибыль составляет 25%. Распределение этой ставки между бюджетами выглядит следующим образом:
- Федеральный бюджет: 8% (ранее 3%);
- Бюджеты субъектов РФ (региональный бюджет): 17% (осталось без изменений).
Таким образом, 8 процентов от налоговой базы (прибыли организации) направляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в бюджет региона, где зарегистрирован налогоплательщик (или где находится его отдельное подразделение).
Историческая динамика: сравнение 2024 и 2025 годов
Изменения были внесены Федеральным законом от № 176-ФЗ, который скорректировал ст. 284 НК РФ. Главная цель реформы — увеличение доходной базы федерального бюджета.
| Период | Общая ставка | Доля федерального бюджета | Доля регионального бюджета | Нормативная база |
|---|---|---|---|---|
| 2022 – 2024 гг. | 20% | 3% | 17% | п. 1 ст. 284 НК РФ (в ред. до 2025 г.) |
| 2025 – 2030 гг. (плановый период) | 25% | 8% | 17% | п. 1 ст. 284 НК РФ (в ред. 176-ФЗ) |
Законодательное закрепление
Статья 284 НК РФ «Налоговые ставки»
Согласно действующей редакции пункта 1 статьи 284 НК РФ (с изменениями 176-ФЗ):
«Налоговые ставки:
1) 8 процентов, в федеральный бюджет;
2) 17 процентов — в бюджеты субъектов Российской Федерации».
Сумма этих ставок формирует общую ставку 25%. Законодательно закреплено, что субъекты РФ не имеют права снижать установленную региональную ставку (17%) ниже установленного уровня, в отличие от периода до 2017 года.
Статья 50 Бюджетного кодекса РФ
В Бюджетном кодексе (ст. 50 «Налоговые доходы федерального бюджета») фиксируется принцип зачисления: в федеральный бюджет поступает 100% суммы налога на прибыль организаций, исчисленной по ставке, установленной для зачисления в федеральный бюджет (то есть именно те 8%).
Особые режимы и пониженные ставки для федерального бюджета
Помимо общей ставки, НК РФ предусматривает специальные ставки для определенных категорий налогоплательщиков или видов доходов. В этих случаях доля федерального бюджета может отличаться от стандартных 8%.
IT-компании (аккредитованные организации)
Для организаций, включенных в реестр российского программного обеспечения и получивших аккредитацию Минпромторга, действуют пониженные ставки на 2024–2030 годы:
- 2024 год: 0% в федеральный бюджет, 0% в региональный (фактически 0% общая ставка при выполнении условий);
- 2025–2030 гг.: 5% в федеральный бюджет, 0% в региональный (общая ставка 5%).
Условие: применение льготы возможно, только если организация использовала её в 2024 году.
Участники СТО (Свободных таможенных зон), ТОР (Территорий опережающего развития) и др.
Для резидентов специальных экономических зон и проектов на территориях опережающего развития могут устанавливаться нулевые или пониженные ставки по федеральной доле (часто 0% или 3–5% в зависимости от срока действия льготы и конкретного нормативного акта).
Отдельные категории доходов (ст. 284 НК РФ)
Для специфических видов доходов (дивиденды, доходы некоммерческих организаций, доходы иностранных организаций без постоянного представительства и др.) устанавливаются специальные ставки. В этих случаях распределение может быть иным, например:
- Дивиденды (общий случай): 13% (федеральная доля) / 0% (региональная) — зачисляется полностью в федеральный бюджет;
- Доходы иностранных организаций (фрахт, страхование): 10% / 0% — полностью в федеральный бюджет.
Практический расчет для бухгалтера
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС) и формировании платежных поручений необходимо использовать актуальные КБК (Коды бюджетной классификации). На 2024–2026 годы они отличаются по кодам дохода (КД) для федеральной и региональной частей.
- Федеральная часть (8% с 2025 г., 3% за 2024 г.): КБК с кодом дохода, указывающим на федеральный бюджет (например, 182 1 03 01010 01 1000 110 для авансовых платежей за 2025 год).
- Региональная часть (17%): КБК с кодом дохода субъекта РФ (например, 182 1 03 01010 01 2100 110 для Москвы за 2025 год).
Точные КБК для конкретного года и региона необходимо проверять в актуальных справочниках (КонсультантПлюс, Контур.Норматив, сайт казначейства региона) на дату уплаты.
Влияние на доходы бюджетов
По данным Минфина и РБК, увеличение федеральной доли с 3% до 8% при сохранении региональной 17% и повышении общей ставки до 25% направлено на:
- Обеспечение устойчивости федерального бюджета в условиях расходных обязательств (в т.ч. оборонных);
- Снижение зависимости федерального центра от нефтегазовых доходов за счет налогов на доходы бизнеса;
- Сохранение финансовой самостоятельности регионов за счет фиксации их доли в 17%;
По прогнозам на 2025–2026 годы, налог на прибыль остается одним из главных доноров федерального бюджета наряду с НДПИ и НДФЛ, обеспечивая прирост безвозмездных поступлений.
Резюме
На 2025–2026 годы:
- Общая ставка: 25%.
- В федеральный бюджет: 8% (п. 1 п. 1 ст. 284 НК РФ).
- В региональный бюджет: 17%.
За 2024 год (для сдачи декларации в 2025 г.):
- Общая ставка: 20%.
- В федеральный бюджет: 3%.
- В региональный бюджет: 17%.
При расчете налога и заполнении отчетности критически важно применять ставки, соответствующие налоговому периоду (году), за который исчисляется налог, а не году уплаты. Переход на новые ставки произошел с налогового периода 2025 года.