Найм сотрудника — это не только расширение штата, но и появление строгих обязательств перед государством. Индивидуальный предприниматель (ИП) выступает налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов за своего работника. В статье подробно разбираем, из чего складывается «цена найма», какие ставки актуальны на 2024–2026 годы, как изменился порядок оплаты через Единый налоговый счет (ЕНС) и какие отчеты нужно сдавать.

Основные платежи: что именно платит ИП за сотрудника

Общая сумма обязательных платежей в бюджет за одного наемного работника состоит из двух больших блоков:

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — удерживается из зарплаты сотрудника (ИП выступает налоговым агентом).
• Страховые взносы — платит ИП со своих средств сверх зарплаты работника (на ПФР/СФР и ФОМС).

Важно: Наличие наемных работников не освобождает ИП от уплаты фиксированных страховых взносов за себя (на ОПС и ОМС). В 2026 году эти обязательства сохраняются в полном объеме параллельно с выплатами за штат.

Ставки страховых взносов за работника (2024–2026 гг.)

С 2023 года для субъектов МСП (в т.ч. ИП на УСН и ПСН) введены сниженные тарифы страховых взносов. Общая базовая ставка составляет 30%, но для МСП она снижена до 15% (в пределах определенного лимита).

Дифференцированная шкала (с 2024 года)

Порядок начисления зависит от размера годового дохода работника (накопленного с начала года):

1. В пределах 1,5 МРОТ (месячно): применяется стандартный тариф 30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНС 2,9% — примечание: ставки ОПС/ОМС для МСП могут отличаться, см. ниже).
2. С зарплаты свыше 1,5 МРОТ: взносы исчисляются по сниженной ставке 15% (только ОПС + ОМС, без ВНС).

Расшифровка ставки 15% для МСП (ИП на УСН/ПСН):

• ОПС (Пенсионное страхование) — 10% (вместо 22%);
• ОМС (Медицинское страхование) — 5% (вместо 5,1%).
• Взнос на ВНС (Временная нетрудоспособность и материнство), 0% (для МСП не платится).

Максимальная база начисления (Пределы базы) на 2024 год

Страховые взносы на ОПС исчисляются в пределах максимальной базы. Доходы сверх этого лимита не облагаются взносами на ОПС (но облагаются ОМС без лимита).

• Максимальная база ОПС на 2024 год: 2 225 000 руб. в год.
• Максимальный взнос на ОПС за работника в 2024 году: 2 225 000 × 10% = 222 500 руб.
• Максимальный взнос на ОМС за работника в 2024 году: нет лимита, платится 5% от всего дохода.

Дополнительный взнос 1% на ОПС за высокие зарплаты: Если годовой доход работника превышает 300 000 руб., ИП платит дополнительные 1% на ОПС с суммы превышения (для МСП это часто уже включено в логику 15%, но для общих организаций это отдельная строка). Максимальная сумма этого дополнительного взноса в 2024 году, 277 571 руб.

НДФЛ: ставки и порядок удержания

НДФЛ удерживается из дохода работника (сумма «на руки» уменьшается на сумму налога). Ставки прогрессивной шкалы (актуальны с 2021 года):

• 13% — до 5 млн руб. в год (для налоговых резидентов РФ).
• 15% — с части дохода сверх 5 млн руб. в год.
• 18% — с части дохода сверх 24 млн руб. в год (с 2025 года).
• 20% — для нерезидентов РФ (и на доходы в виде дивидендов/процентов по определенным облигациям).

Сроки уплаты НДФЛ (критически важно с 2024 года)

С 2024 года налог нужно платить два раза в месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ):

1. Не позднее 25-го числа текущего месяца — за аванс (доходы, фактически выплаченные с 1 по 22 число).
2. Не позднее 15-го числа следующего месяца — за зарплату за месяц (итоговый расчет за период с 23 по конец месяца + корректировка по авансу).

Примечание: Если выплата производится в последний день месяца, НДФЛ платится до 15-го следующего месяца.

Единый налоговый счет (ЕНС) и порядок оплаты

С 2023 года порядок начисления и уплаты налогов и взносов кардинально изменился из-за введения Единого налогового счета (ЕНС).

• Все платежи (НДФЛ, страховые взносы, налоги по УСН/ПСН, фиксированные взносы за себя) перечисляются единым платежом на один реквизит (ЕНС).
• Направление средств (распределение по КБК) осуществляет налоговый орган автоматически на основании сданных отчетов/уведомлений.
• Денег на ЕНС должно быть достаточно к дню уплаты (дедлайну).

Уведомление об исчисленных суммах

Раз в месяц (обычно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным) в ИФНС сдается Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. В нем указываются:

• Начисленные страховые взносы за работников;
• Удержанный НДФЛ;
• Суммы фиксированных взносов за себя (если срок оплаты наступил).

Это нужно, чтобы инспекторы правильно распределили средства с ЕНС по соответствующим статьям бюджета.

Пример расчета «Цены найма» (на 2024–2026 гг.)

Пусть ИП на УСН «Доходы» (6%) нанимает сотрудника с зарплатой «на руки» 50 000 руб. в месяц. Рассчитаем затраты ИП за месяц.

Шаг 1. Восстанавливаем зарплату «грязную» (до удержания НДФЛ)

Зарплата на руки = Грязная зарплата × (100% — 13%).

Грязная зарплата = 50 000 / 0,87 ≈ 57 471 руб.

НДФЛ к удержанию = 57 471 × 13% ≈ 7 471 руб.

Шаг 2. Рассчитываем страховые взносы (ставка 15% для МСП)

Предположим, накопленный доход с начала года не превысил 1,5 МРОТ и лимит базы ОПС.

Взносы = Грязная зарплата × 15%.

Взносы = 57 471 × 15% ≈ 8 621 руб.

(Из них: ОПС 10% ≈ 5 747 руб., ОМС 5% ≈ 2 874 руб.)

Отчетность: что и когда сдавать

Наличие сотрудников обязывает ИП сдавать следующие отчеты:

Ежемесячно/Ежеквартально

• Уведомление об исчисленных суммах — ежемесячно до 25-го числа (для распределения средств на ЕНС).
• Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (с 2023 года сдается раз в квартал, а не раз в год).

Ежегодно

• 6-НДФЛ — ежегодно до 25 февраля года, следующего за отчетным (промежуточные сдачи в течение года отменены, сдается один раз в год).
• Справки 2-НДФЛ работникам — выдаются работникам до 25 февраля, в налоговую сдаются вместе с 6-НДФЛ.
• Сведения о страхователях (ЕДВ/СЗВ-ТД), передача сведений о трудовой деятельности в СФР (в течение срока, установленного законом, обычно в день приема/увольнения или ежемесячно).

Особенности для разных налоговых режимов

ИП на УСН «Доходы» (6%)

• Страховые взносы за сотрудников не уменьшают налог УСН (налог платится с всего дохода).
• Можно уменьшить авансовые платежи по УСН на 50% за счет уплаченных фиксированных взносов за себя (но не за сотрудников).

ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• ФОТ (зарплата) и страховые взносы за сотрудников относятся на расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это снижает налоговую базу по УСН.
• Фиксированные взносы за себя также включаются в расходы.

ИП на ПСН (Патент)

• Стоимость патента уменьшается на 100% от уплаченных страховых взносов за сотрудников и фиксированных взносов за себя (п. 6 ст. 346.51 НК РФ).
• НДФЛ удерживается стандартно.

ИП на ОСНО (Общая система)

• Взносы за сотрудников и ФОТ — расходы по налогу на прибыль (для ИП на общем режиме нет налога на прибыль, это расходы для целей НДФЛ ИП? Нет, ИП на ОСНО платит НДФЛ с дохода минус расходы по ст. 221 НК РФ, взносы и ФОТ являются профессиональными расходами).
• Ставки взносов — общие (30,1% или 15,1% сверх лимита), сниженные 15% для МСП не применяются.

Частые ошибки и штрафы

• Просрочка перечисления на ЕНС: начисляются пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни).
• Несдача Уведомления: штраф 200 руб. за каждую несданную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ).
• Несдача РСВ: 5% от суммы взносов, подлежащих отражению в расчете, за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Несдача 6-НДФЛ: 1000 руб. за документ + возможна блокировка счета.
• Ошибки в расчете базы (1,5 МРОТ): неверное применение ставки 30% вместо 15% (или наоборот) ведет к доплате взносов, пени и штрафу 20% (40% если умысел).

Чек-лист ИП при найме первого сотрудника

1. Оформить трудовой договор / договор ГПХ (при ГПХ — другие правила, взносы 30%/15% в зависимости от статуса исполнителя, НДФЛ 13%).
2. Зарегистрировать сотрудника в СФР (ЕДВ/СЗВ-ТД), в день приема на работу.
3. Оформить личную карточку учет рабочего времени (Т-2) и заказать трудовые книжки (или вести электронные).
4. Рассчитать зарплату, удержать НДФЛ, начислить взносы (15% для МСП в пределах лимитов).
5. Пополнить ЕНС на сумму НДФЛ + Взносы не позднее дедлайнов (25-е текущего / 15-е следующего для НДФЛ; 28-е следующего месяца за квартал для взносов — срок оплаты взносов за квартал: 28-е число месяца, следующего за кварталом).
6. Сдать Уведомление об исчисленных суммах (до 25-го числа следующего месяца).
7. Сдать РСВ (квартально до 25-го).
8. Выдать зарплату «на руки» / на карту не реже 2 раз в месяц (аванс и зарплата).
9. Ежегодно сдавать 6-НДФЛ и выдавать 2-НДФЛ до 25 февраля.

Резюме

В 2024–2026 годах основная нагрузка на ИП-МСП за сотрудника составляет:

• НДФЛ 13% (удерживается из зарплаты работника).
• Страховые взносы 15% (ОПС 10% + ОМС 5%) — платит ИП сверх зарплаты, в пределах базы ОПС (2,225 млн руб. в 2024 г.) и без лимита по ОМС.
• Сверх 1,5 МРОТ в месяц — ставка 15%; в пределах 1,5 МРОТ — формально 30%, но для МСП механика пересчета позволяет применить 15% к части сверх МРОТ (детали в п. 1.2 ст. 425 НК РФ).

Все платежи идут через ЕНС, отчетность сдается в электронном виде. Грамотный учет и своевременное пополнение ЕНС позволяют избежать пени, штрафов и блокировок счетов.

Данные актуальны на 2024–2026 годы на основании НК РФ и Федерального закона № 212-ФЗ. Ставки МРОТ, пределы базы и фиксированные взносы индексируются ежегодно. Перед расчетами сверяйтесь с актуальными приказами Минтруда и письмами ФНС.