Премия — приятное дополнение к зарплате, но многих работников и бухгалтеров волнует вопрос: какими налогами и взносами она облагается и сколько в итоге придётся отдать государству? Разберёмся подробно.
Облагается ли премия НДФЛ?
Да, премия облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, премиальные выплаты являются доходом сотрудника. При этом не имеет значения, какая это премия:
- ежемесячная, ежеквартальная или годовая;
- производственная (за результаты труда);
- непроизводственная (к юбилею, празднику, Новому году);
- единовременная или регулярная.
Любые премиальные выплаты, вне зависимости от того, приурочены они к событию или включены в систему оплаты труда, облагаются НДФЛ. В ст. 217 НК РФ, где перечислены доходы, освобождённые от налогообложения, такие премии не указаны.
Ставки налога с премии
Размер налога зависит от налогового статуса работника и величины совокупного дохода:
- 13% — для налоговых резидентов РФ при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15–22% — по прогрессивной шкале при превышении установленных порогов дохода (с 2025 года действует пятиступенчатая шкала);
- 30%, для нерезидентов РФ.
Пример расчёта
Сотруднику начислена премия 780 000 рублей. НДФЛ составит:
780 000 × 13% = 101 400 рублей.
На руки работник получит 678 600 рублей.
Кто удерживает и перечисляет налог?
Работодатель выступает налоговым агентом: он сам исчисляет, удерживает НДФЛ при выплате премии и перечисляет его в бюджет. Работнику ничего дополнительно делать не нужно, он получает сумму уже за вычетом налога.
С 1 января 2024 года работодатель является налоговым агентом по НДФЛ и при выплате премий дистанционным сотрудникам, работающим за границей.
Сроки уплаты НДФЛ
Удержать налог нужно в день фактической выплаты премии. Перечисление в бюджет происходит по общим правилам:
- если налог удержан с 1-го по 22-е число — уплата до 28-го числа текущего месяца;
- если удержан с 23-го по последнее число месяца — уплата до 5-го числа следующего месяца;
- по итогам декабря (с 23 по 31 декабря), не позднее последнего рабочего дня года.
Данные о премии отражаются в расчёте 6-НДФЛ (разделы 1 и 2) по аналогии с зарплатой.
Страховые взносы с премии
Помимо НДФЛ, премии облагаются страховыми взносами:
- на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — по единому тарифу (в общем случае 30% в пределах базы);
- на травматизм (взносы на страхование от несчастных случаев) — по тарифу организации.
Это касается и единовременных премий: с их суммы удерживается НДФЛ и начисляются взносы. Взносы платит работодатель за свой счёт, они не уменьшают сумму, получаемую работником.
Когда премия не облагается налогом?
Есть исключения. С 1 января 2024 года от НДФЛ освобождаются отдельные доходы в виде грантов, премий и призов, выплачиваемых на основании решений Президента РФ, органов власти, а также в рамках поддержки науки, культуры, образования и других сфер — по перечням, утверждаемым Правительством РФ.
Кроме того, не облагаются НДФЛ:
- подарки от работодателя (в т.ч. в денежной форме) в пределах 4 000 рублей в год;
- материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год (а в отдельных случаях — без ограничений).
Однако обычные трудовые премии под эти льготы не подпадают.
Премия — это доход работника, поэтому:
- с неё удерживается НДФЛ по ставке 13% (для резидентов, при больших доходах — выше) или 30% (для нерезидентов);
- на неё начисляются страховые взносы за счёт работодателя;
- налог удерживается в день выплаты и перечисляется в бюджет в установленные сроки;
- освобождение возможно только для специальных премий, грантов и призов по государственным перечням.
Таким образом, получая премию, работник может сразу рассчитать сумму «на руки», умножив начисленную премию на 0,87 (при стандартной ставке 13%).