Расчёт по страховым взносам (РСВ), обязательная отчётность для всех работодателей и плательщиков страховых взносов. За нарушение сроков его представления налоговое законодательство предусматривает штрафные санкции. В этой статье разберём, какой штраф грозит за опоздание со сдачей РСВ, как он рассчитывается и какими бухгалтерскими проводками отражается в учёте.
Сроки сдачи РСВ
Расчёт по страховым взносам сдаётся в налоговую инспекцию по месту учёта ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
- за год — не позднее 25 января следующего года.
Если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу РСВ
Согласно статье 119 НК РФ, нарушение сроков представления расчёта по страховым взносам влечёт взыскание штрафа в размере:
- 5% от неуплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании этого расчёта, за каждый полный и неполный месяц просрочки;
- но не более 30% от указанной суммы;
- и не менее 1 000 рублей.
Пример расчёта штрафа
Допустим, сумма взносов к уплате по расчёту за 1 квартал составила 60 000 рублей, а расчёт сдан с опозданием на 2 полных месяца и 10 дней (неполный месяц считается как полный — итого 3 месяца):
60 000 × 5% × 3 = 9 000 рублей.
Если бы просрочка составила 8 месяцев, расчётный штраф был бы 60 000 × 5% × 8 = 24 000 рублей, но применяется ограничение: не более 30% от суммы, то есть 18 000 рублей.
Штраф за несдачу нулевого РСВ
Даже если начислений по взносам не было, расчёт сдавать обязательно. Подача нулевого расчёта оповещает инспекцию о том, что плательщик не уклоняется от уплаты взносов, а просто не производил начислений сотрудникам в отчётном периоде.
За несвоевременную сдачу или несдачу нулевого РСВ предусмотрен минимальный штраф, 1 000 рублей, поскольку сумма взносов к уплате отсутствует.
Важный нюанс: плательщик освобождается от ответственности за несвоевременное представление расчёта, если на основании такого расчёта отсутствует сумма страховых взносов к уплате и взносы не были задолжены. Однако на практике инспекции нередко всё же выставляют минимальный штраф, поэтому нулевой расчёт лучше сдавать вовремя.
Административная ответственность должностных лиц
Помимо штрафа для организации, статьёй 15.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность для должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) — предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Бухгалтерские проводки по начислению штрафа
Штрафы по налогам и взносам отражаются на счёте 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счётом 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»:
- Дт 99 — Кт 69 — начислен штраф за несвоевременную сдачу РСВ (на основании требования налогового органа);
- Дт 69 — Кт 51 — штраф уплачен с расчётного счёта.
Обратите внимание: суммы штрафных санкций не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), поэтому в налоговом учёте они не признаются расходами. В учёте организаций на ОСНО возникает постоянное налоговое обязательство (постоянная разница по ПБУ 18/02).
Как избежать штрафа
- Контролируйте сроки сдачи отчётности с помощью бухгалтерских программ и календаря отчётности;
- Сдавайте расчёт заблаговременно, чтобы успеть исправить возможные ошибки формата;
- Если взносы уплачены вовремя, а расчёт задержан, штраф всё равно будет, но минимальный — 1 000 рублей;
- При обнаружении ошибки подайте уточнённый расчёт до того, как нарушение выявит инспекция.
Штраф за несвоевременную сдачу РСВ составляет 5% от неуплаченной суммы взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. За нулевой расчёт, сданный с опозданием, грозит минимальный штраф. Своевременная и корректная сдача РСВ, залог стабильной работы бизнеса и отсутствия лишних расходов на санкции.