Косвенные налоги в Российской Федерации — это прежде всего НДС (налог на добавленную стоимость) и акцизы. Своевременная сдача деклараций по этим налогам являеться обязательным требованием Налогового кодекса РФ (НК РФ). Нарушение сроков сдачи влечет за собой наказания, установленные статьей 119 НК РФ. В данной статье подробно разберем размеры штрафов, порядок их начисления, важнейшие исключения (в т.ч. отмену штрафов за «нулевые» декларации) и судебную практику.

Сроки сдачи деклараций по косвенным налогам

Перед тем как говорить о штрафах, необходимо четко понимать дедлайны. Согласно ст. 174 НК РФ (НДС) и ст. 197 НК РФ (акцизы):

• НДС: Декларация сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал, до 25 апреля).
• Акцизы: Декларация сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (для отдельных видов товаров — квартально).
• Форма сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ФНС России). Бумажные декларации не принимаются (кроме редких исключений для МСП на патентной системе, не относящихся к плательщикам НДС).

Основной штраф: Статья 119 НК РФ (п. 1 и п. 1.1)

За несвоевременное представление налоговой декларации (расчета) налоговый орган вправе назначить штраф. Размеры установлены п. 1 ст. 119 НК РФ:

5% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Ограничения:

• Максимально: 30% от суммы налога.
• Минимально: 1000 рублей (даже если налог равен нулю или декларация сдана с просрочкой всего на пару дней).

Важный нюанс: «Сумма налога» для расчета штрафа

Основой для расчета 5% является сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации (строка 090 в декларации по НДС до 2025 г., строка 170 в новой форме с 2025 г.). Если в декларации указан налог к доплате — штраф считается от этой суммы. Если «к доплате» 0 рублей (нулевая декларация), формально основание для расчета процентов отсутствует, поэтому применяется минимальный штраф 1000 руб. (до недавнего времени).

Кардинальное изменение: Отмена штрафов за «нулевые» декларации (ФЗ от № 176-ФЗ)

Это самое значимое изменение последних лет. Президент РФ Владимир Путин подписал закон 26 июня 2024 года (вступил в силу с 30 июня 2024 г.), который внес пункт 1.1 в статью 119 НК РФ.

Суть изменения:

Штраф за несвоевременную сдачу декларации НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ, если:

1. По декларации сумма налога к уплате в бюджет равна нулю (нулевая декларация).
2. Декларация сдана добровольно (до требования налогового органа).

Кому это применимо: Ко всем налогоплательщикам (организациям и ИП), сдающим декларации по НДС, акцизам, а также по иным налогам (НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др.), если результат декларации — «ноль к доплате».

Примеры:

• Организация на УСН (доходы-расходы) сдает декларацию по НДС «ноль» (нет объектов обложения) с просрочкой 2 месяца. Результат: Штраф 1000 руб. НЕ начисляется.
• ИП на ОСНО сдает декларацию по НДС за квартал, где вычеты покрывают начисления (сумма к доплате = 0), с просрочкой 10 дней. Результат: Штраф не начисляется.
• Организация сдает декларацию по НДС с суммой к доплате 50 000 руб. с просрочкой 1 месяц. Результат: Штраф начисляется: 50 000 × 5% = 2 500 руб. (больше минимума 1000 руб.).

Важно: Если налоговая инспекция выявила нарушение и направила требование о представлении декларации (по форме № КНД-1160080), а налогоплательщик сдал её уже после получения требования — льгота по п. 1.1 ст. 119 НК РФ не применяется. В этом случае взыскивается полный штраф (минимум 1000 руб.).

Штраф за неполную/неверную информацию (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Если декларация сдана вовремя, но в ней содержатся неточности, приведшие к занижению налога (или завышению вычетов/убытков), применяется п. 2 ст. 119 НК РФ:

• 20% от суммы незачтенного налога (заниженной базы).
• Если доказана цель уклонения — 40% (п. 3 ст. 119 НК РФ).

Данный штраф накладывается помимо доплаты налога и пени. Он актуален при камеральных проверках (деск-проверках) деклараций по НДС (срок проверки — 3 месяца).

Пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ)

Штраф за несдачу декларации (ст. 119) и пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75) — это разные санкции. Они накладываются одновременно.

• Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога (включая день уплаты).
• Ставка рефинансирования / ключевая ставка ЦБ РФ определяет размер пени (1/300 ставки за первые 30 дней, 1/150, далее).
• Пени начисляются автоматически инспекцией при выявлении задолженности (после камеральной проверки или по данным ЕРН).

Особенности для НДС и Акцизов

НДС (с 2025 года — новая форма, порядок заполнения Приказ ЕНСФ от № ЕД-7-15/962@)

• Обязательность разделения операций по ставкам (20%, 10%, 0%, без налога).
• Строгая привязка к УПД/СЧФ в ИС «СЧФ/ИСК». Ошибки в кодах товаров, ИНН покупателя, номерах счетов-фактур ведут к отказу в вычете и начислению п. 2 ст. 119 (20%).
• С 2025 г. декларация по НДС сдается только в обновленном формате (5.06). Старые форматы не принимаются.

Акцизы (ст. 193, 197 НК РФ)

• Сдача ежемесячно (для алкоголя, табака, нефтепродуктов, автомобилей и др.).
• Высокая ответственность за учет в ЕГАИС (алкоголь) и АС УТК (табак). Расхождения между декларацией и данными систем = основание для п. 2 ст. 119 (20%).
• За несвоевременную сдачу акцизной декларации с суммой к доплате > 0 — те же 5% в месяц (макс. 30%, мин. 1000 руб.).

Процедура назначения штрафа и способы защиты

Налоговая инспекция не может просто списать штраф со счета. Процедура строго регламентирована гл. 30 НК РФ:

1. Акт проверки (по итогам камеральной проверки декларации, в течение 10 рабочих дней после окончания проверки).
2. Решение о назначении штрафа (в течение 10 дней после вступления акта в силу). Копия направляется налогоплательщику в течение 5 дней.
3. Срок обжалования: 10 дней со дня получения решения (в вышестоящую инспекцию или в суд).
4. Срок исполнения: 30 дней со дня вступления решения в законную силу (если не обжаловано).

Основания для отмены/уменьшения штрафа (ст. 112 НК РФ):

• Исключительные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, действия третьих лиц, блокировка ЭДО со стороны оператора — требуются документальные подтверждения).
• Отсутствие вины (например, сбой на сервере ФНС, подтвержденный официальным сообщением ФНС).
• Добровольная сдача до выявления нарушения (для нулевых деклараций — полное основание для отмены по п. 1.1 ст. 119).
• Истечение срока давности (2 года со дня совершения нарушения — п. 1 ст. 113 НК РФ).

Алгоритм действий при получении требования или решения

1. Проверьте дату получения требования. Если декларация «нулевая» и вы сдали её до получения требования — пишите объяснение со ссылкой на п. 1.1 ст. 119 НК РФ, прикладывайте квитанцию об отправке ЭДО. Инспекция обязана вынести решение об отказе в назначении штрафа.
2. Если декларация с налогом к доплате и просрочка есть — штраф законен. Срочно оплатите налог + пени + штраф, чтобы остановить набег пени.
3. Если штраф назначен за «нулевую» декларацию, сданную ПОСЛЕ требования — штраф 1000 руб. законен. Обжаловать можно только на основании ст. 112 НК РФ (искл. обстоятельства).
4. Проверьте расчет. Часто инспекция ошибается в «сумме налога» (берет начисления, а не к доплате) или в количестве месяцев просрочки.

Резюме: таблица штрафов (актуально на 2026 год)

Ситуация	Статья НК РФ	Размер штрафа	Минимум	Максимум
Несвоевременная сдача декларации (НДС, акцизы) С налогом к доплате > 0	п. 1 ст. 119	5% от суммы налога к доплате за мес. просрочки	1 000 руб.	30% от суммы налога
Несвоевременная сдача НУЛЕВОЙ декларации (добровольно, до требования)	п. 1.1 ст. 119	0 руб. (штраф не применяется)	—	—
Несвоевременная сдача НУЛЕВОЙ декларации (ПОСЛЕ требования ФНС)	п. 1 ст. 119	5% от 0 = 0, но применяется мин. размер	1 000 руб.	1 000 руб.
Неточности в декларации, приведшие к занижению налога	п. 2 ст. 119	20% от незачтенной суммы	—	—
Умышленное занижение (уклонение)	п. 3 ст. 119	40% от незачтенной суммы	—	—

С введением п. 1.1 ст. 119 НК РФ законодатель счел справедливым не наказывать за формальное нарушение сроков там, где бюджет не пострадал (нет долга по налогу); Это существенно разгрузило и налогоплательщиков, и инспекции от массовых решений о штрафах по 1000 руб.

Однако для деклараций с налогом к доплате (что типично для плательщиков НДС на общем режиме и акцизных товаров) риски остаются высокими: 5% в месяц, минимум 1000 руб., плюс пени за каждый день задержки оплаты. Ключевая рекомендация — настройка календаря отчетности, автоматическая отправка через ЭДО за 1–2 дня до дедлайна и тщательная сверка данных с ИС «СЧФ/ИСК» и ЕГАИС/АС УТК перед подписанием.

При обнаружении ошибки в уже сданной декларации: сдавайте уточняющую декларацию как можно раньше (до камеральной проверки) — это исключит штраф по п. 2 ст. 119 (20%), останется только пени за просрочку уплаты разницы.