Расширение бизнеса часто сопровождается открытием новых офисов, складов, торговых точек и представительств в других городах. Однако не все руководители знают, что создание обособленного подразделения (ОП) накладывает на организацию обязанность уведомить налоговый орган. Нарушение этого требования грозит штрафными санкциями. В данной статье подробно разберём, какие штрафы предусмотрены за нарушения, связанные с обособленными подразделениями, и как их избежать.
Что такое обособленное подразделение
Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ, обособленным подразделением признаётся любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создаётся на срок более одного месяца.
К обособленным подразделениям относятся:
- филиалы и представительства;
- офисы, расположенные по адресу, отличному от адреса головной организации;
- склады и производственные площадки;
- торговые точки и магазины;
- любые иные подразделения со стационарными рабочими местами.
Важно понимать: если по адресу, отличному от юридического адреса компании, создано хотя бы одно стационарное рабочее место, организация обязана встать на учёт в налоговом органе по месту нахождения такого подразделения.
Обязанность сообщать об открытии подразделения
Организация обязана сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о создании обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств, сведения о которых вносятся в ЕГРЮЛ) в течение одного месяца со дня его создания. Также необходимо сообщать об изменениях сведений о подразделениях и об их закрытии.
Нарушение этих требований влечёт налоговую ответственность, о которой пойдёт речь далее.
Штраф за неуведомление налоговой об открытии ОП
Если организация не сообщила в инспекцию о создании обособленного подразделения, её могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Эта норма предусматривает штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Размер штрафа составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ (сообщение). Таким образом, если компания не уведомила ИФНС о нескольких подразделениях, штраф может быть наложен за каждое из них.
Это классическая санкция за непредставление сведений, и она применяется в т.ч. за:
- несообщение о создании обособленного подразделения;
- несообщение об изменении сведений о подразделении;
- несообщение о закрытии подразделения.
Штраф за ведение деятельности без постановки на учёт
Значительно более серьёзные последствия наступают, если организация фактически ведёт деятельность через обособленное подразделение, не встав на учёт в налоговом органе. В этом случае применяется пункт 2 статьи 116 НК РФ.
Штраф за ведение деятельности без постановки на учёт по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, составляет:
- 10% от доходов, полученных в течение периода такой деятельности;
- но не менее 40 000 рублей.
Как видно, эта санкция существенно строже: если подразделение работало длительное время и получало значительные доходы, сумма штрафа может оказаться весьма внушительной.
Сравнение санкций
Итак, штраф за нарушения, связанные с обособленным подразделением, варьируется от 200 до 40 000 рублей и более в зависимости от характера нарушения:
- не подали уведомление о создании ОП, 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- ведёте деятельность без постановки на учёт — 10% от доходов, минимум 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Срок давности привлечения к ответственности
Есть и хорошая новость для налогоплательщиков: привлечь к ответственности можно не бесконечно долго. Для налоговых нарушений установлен срок давности.
Согласно пункту 1 статьи 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения истекли три года (срок давности). Это правило распространяется и на штраф в размере 200 рублей по статье 126 НК РФ.
Таким образом, если нарушение было совершено более трёх лет назад, налоговый орган уже не вправе оштрафовать организацию.
Как избежать штрафов: практические рекомендации
Чтобы не столкнуться со штрафными санкциями, рекомендуем придерживаться следующих правил:
- Своевременно подавайте сообщение о создании ОП — в течение одного месяца с момента создания подразделения направьте в свою инспекцию сообщение по форме № С-09-3-1.
- Контролируйте создание рабочих мест, помните, что даже одно стационарное рабочее место, созданное более чем на месяц вне адреса головного офиса, образует обособленное подразделение.
- Сообщайте об изменениях и закрытии — уведомляйте налоговую не только об открытии, но и о закрытии подразделений (в течение трёх дней) и об изменении их сведений.
- Вставайте на учёт по месту нахождения ОП — постановка на учёт осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, либо поданного сообщения.
- Ведите корректный учёт — при наличии обособленных подразделений правильно организуйте бухгалтерский и налоговый учёт, включая распределение налога на прибыль между регионами.
Штраф за неуведомление об открытии обособленного подразделения относительно невелик, всего 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Однако если организация ведёт деятельность без постановки на налоговый учёт, санкции возрастают многократно: 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей по пункту 2 статьи 116 НК РФ. При этом срок давности привлечения к ответственности составляет три года.
Чтобы избежать неприятных последствий, достаточно своевременно выполнять простые формальности: подавать сообщения о создании, изменении и закрытии подразделений в установленные сроки. Это позволит компании спокойно развивать бизнес без риска налоговых претензий.