Инвестиции в драгоценные металлы, золото, серебро, платину и палладий — становятся всё более популярным способом сохранения и приумножения сбережений. Одним из удобных инструментов является обезличенный металлический счет (ОМС), а также вклады в физических слитках. Однако доход от таких операций подлежит налогообложению, и инвестору важно знать основные правила.

Что такое обезличенный металлический счет

ОМС — это счет в банке, на котором учитывается драгоценный металл в граммах без указания индивидуальных признаков слитков (пробы, номера, производителя). Физически металл клиенту не выдается — доход формируется за счет роста биржевой котировки металла. В некоторых банках ОМС можно открыть на определенный срок (срочный вклад в драгоценном металле), и тогда на остаток начисляются проценты, аналогично процентам по обычным вкладам.

НДФЛ при продаже драгоценных металлов

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ драгоценные металлы признаются движимым имуществом гражданина. Поэтому при их реализации применяются общие правила налогообложения доходов от продажи имущества.

Срок владения — ключевой фактор

• Владение более 3 лет — доход от продажи полностью освобождается от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Декларацию подавать не нужно.
• Владение менее 3 лет — необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) и при наличии налоговой базы уплатить налог;

Налоговые вычеты

При продаже металла, находившегося в собственности менее 3 лет, налогоплательщик вправе уменьшить доход:

1. на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение металла;
2. либо на имущественный налоговый вычет в размере до 250 000 рублей за год.

Таким образом, если прибыль по счету ОМС за год не превышает 250 000 рублей, НДФЛ фактически не взимается, однако декларацию подавать всё равно необходимо.

Пример расчета

Гражданин приобрел металл на ОМС за 300 000 рублей. На следующий год стоимость возросла до 400 000 рублей, и счет был закрыт. Доход составил 100 000 рублей. Применив вычет в размере документально подтвержденных расходов, налоговая база составит 100 000 рублей, а налог — 13 000 рублей (НДФЛ 13%). Если бы расходы подтвердить не удалось, можно было бы применить вычет 250 000 рублей — и налога бы не возникло вовсе.

Временные льготы по золоту

Важным стимулом инвестирования стало временное положение законодательства: доходы, полученные от реализации золотых слитков в 2022 и 2023 годах, освобождались от НДФЛ (изменения в ст. 217 НК РФ). Эта мера была призвана повысить привлекательность инвестиций в драгметаллы. Правила распространялись на золото в любом виде: монеты, слитки, обезличенные металлические счета. С 1 июля 2024 года действие ряда льгот было скорректировано, поэтому актуальные условия следует уточнять на дату совершения операции.

Налогообложение процентов по вкладам в драгметаллах

Если ОМС открыт как срочный вклад с начислением процентов, действуют следующие правила:

• Проценты по вкладу не облагаются НДС согласно подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.
• Процентный доход облагается НДФЛ по правилам ст. 214.2 НК РФ: налогом облагается совокупный процентный доход по всем вкладам и остаткам на счетах в российских банках за год за минусом необлагаемой суммы (1 млн рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ за год).

НДС при операциях со слитками

При покупке физических слитков драгоценных металлов в банке следует учитывать, что операции с мерными слитками, как правило, облагаются НДС (20%), который включается в цену. Исключение, инвестиционные монеты и операции по ОМС, где НДС не возникает. Поэтому при возврате клиенту металла в слитках того же наименования и массы налоговые последствия по НДФЛ определяются только разницей в стоимости.

Подача декларации и сроки

• Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за годом продажи металла.
• Налог уплачивается до 15 июля.
• Например, в 2026 году можно подать декларацию и заявить вычеты за 2025, 2024 и 2023 годы, если в эти периоды продавались активы и вычет не использовался.

На что обратить внимание

1. Сохраняйте документы о покупке металла (договоры, выписки по ОМС, кассовые ордера) — без них подтвердить расходы невозможно.
2. Судебная практика показывает: налоговые органы внимательно проверяют расходы по операциям с ОМС. Известны случаи доначисления НДФЛ из-за завышения или необоснованного учета расходов на приобретение металла.
3. Банк не является налоговым агентом по операциям купли-продажи металла — обязанность декларировать доход лежит на самом гражданине.
4. При долгосрочном инвестировании выгоднее держать металл более 3 лет — это полностью освобождает доход от налога.

Счета в драгоценных металлах — удобный инструмент инвестирования, но требующий внимательного отношения к налоговым обязательствам. Ключевые правила просты: владение более трех лет освобождает от НДФЛ, при более коротком сроке можно использовать вычет до 250 000 рублей или учесть расходы на покупку, а декларацию подавать обязательно. Грамотное планирование сроков владения и сохранение документов помогут законно минимизировать налоговую нагрузку.