Когда говорят о «самом большом налоге» в США, как правило, имеют в виду федеральный подоходный налог (Federal Income Tax). Именно он является главным источником доходов федерального бюджета (около 50% всех поступлений) и основным финансовым бременем для большинства американских налогоплательщиков с высокими и средними доходами.

Однако важно понимать: для значительной части работающего населения (до определенного порога дохода) налоги на заработную плату (Payroll Taxes / FICA) — социальное обеспечение и медицинское страхование — могут превышать сумму федерального подоходного налога. В этой статье мы подробно разберем федеральный подоходный налог как главный по доходам бюджета и по ставкам для высокодоходных групп, а также сопоставим его с другими обязательными платежами.

Законодательная база на 2026–2027 годы: OBBBA и TCJA

Ключевым событием, определившим налоговый ландшафт на ближайшие годы, стало подписание в июле 2025 года закона One Big Beautiful Bill Act (OBBBA).

• Суть реформы: Закон сделал постоянными сниженные ставки и разряды закона Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) 2017 года, которые иначе бы истекли после 2025 года.
• Период действия: Ставки и правила, описанные ниже, актуальны для налоговых периодов 2026 и 2027 годов (декларации подаются в 2027 и 2028 гг.).
• Инфляционная индексация: Разряды доходов, стандартные вычеты и лимиты взносов ежегодно корректируются под инфляцию (Chained CPI). Цифры ниже — прогнозные/ориентировочные на 2026 год на основе текущих трендов.

Федеральный подоходный налог: Прогрессивная шкала 2026 года

Система остается прогрессивной: чем выше доход, тем выше предельная ставка, применяемая к последнему доллару заработка. Ставок семь: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%.

Ориентировочные разряды на 2026 год (после индексации OBBBA)

Точные цифры публикует IRS обычно в октябре–ноябре предшествующего года (Revenue Procedure). Ниже приведены расчетные значения на основе инфляции 2023–2024 гг.

Одинокие налогоплательщики (Single Filers)

1. 10% — до ~$11,900
2. 12%, $11,901 – $48,400
3. 22%, $48,401 – $103,350
4. 24% — $103,351 – $197,300
5. 32% — $197,301 – $250,500
6. 35% — $250,501 – $626,350
7. 37% — свыше $626,350

Замужем/Замужем, подача вместе (Married Filing Jointly)

1. 10%, до ~$23,800
2. 12% — $23,801 – $96,800
3. 22% — $96,801 – $206,700
4. 24% — $206,701 – $394,600
5. 32% — $394,601 – $501,050
6. 35% — $501,051 – $751,600
7. 37%, свыше $751,600

Глава семьи (Head of Household)

1. 10% — до ~$17,000
2. 12% — $17,001 – $64,850
3. 22% — $64,851 – $103,350
4. 24% — $103,351 – $197,300
5. 32% — $197,301 – $250,500
6. 35% — $250,501 – $626,350
7. 37% — свыше $626,350

> Важно: Это предельные (маргинальные) ставки. Если вы одинокий и зарабатываете $100,000, вы платите 10% на первую часть, 12% на вторую, 22% на третью и только 24% на сумму свыше ~$103,350. Ваша эффективная ставка будет значительно ниже 24%.

Стандартный вычет (Standard Deduction) — главный щит от налога

Большинство американцев (около 90%) не детализируют расходы (Itemized Deductions), а используют стандартный вычет. OBBBA зафиксировал его увеличенные размеры TCJA навсегда (с индексацией).

Прогноз стандартного вычета на 2026 год:

• Одинокие (Single): ~$14,950 (было $14,600 в 2024 г.)
• Замужем, вместе (MFJ): ~$29,900 (было $29,200 в 2024 г.)
• Глава семьи (HoH): ~$21,900 (было $21,900 в 2024 г.)

Дополнительный вычет за возраст 65+ / слепоту: ~$1,950 (одинокие/глава семьи) и ~$1,550 (замужем, на каждого супруга).

Пример: Одинокий налогоплательщик с доходом $60,000 в 2026 г. Вычитает $14,950. Налогооблагаемая база = $45,050. Налог считается только с этой суммы по шкале выше.

Налоги на заработную плату (FICA) — «Скрытый» гигант

Если федеральный подоходный налог — самый большой по сбору в бюджет, то FICA (Federal Insurance Contributions Act) — самый большой по обязательности для каждого работающего.

Он состоит из двух частей и удерживается автоматически из зарплаты:

• Для самозанятых (Self-Employment Tax): Платятся обе части, 15.3% (12.4% + 2.9%) плюс доп. 0.9% Medicare сверх порогов. Половина (7.65%) вычитается из AGI (Adjusted Gross Income) как бизнес-расход.

Штаты: второй уровень налогового бремени

Федеральный налог — не единственный. Штатный подоходный налог (State Income Tax) может добавить 0% до 13.3% к вашей налоговой накладной.

Группы штатов по налогообложению дохода (2026):

А. Штаты БЕЗ подоходного налога на зарплату (9 штатов):

• Флорида, Техас, Невада, Вашингтон, Южная Дакота, Вайоминг, Аляска, Теннесси, Нью-Гэмпшир.

Примечание: В Нью-Гэмпшире и Теннесси исторически не было налога на зарплату, но был налог на дивиденды/проценты. Сейчас они полностью отменены. Вашингтон ввел налог на капитальные доходы (7% свыше $250k), но на зарплату — 0%.

Б. Плоская ставка (Flat Tax) — тренд последних лет:

• Колорадо (4.4%), Иллинойс (4.95%), Индиана (~3.05%), Кентукки (4%), Массачусетс (5% + 4% свыше $1M), Мичиган (4.25%), Северная Каролина (~4.5%), Пенсильвания (3.07%), Юта (4.65%).

В. Прогрессивные штаты с высокими ставками (Top Marginal Rates 2026):

• Калифорния: до 13.3% (12.3% + 1% Mental Health Tax на доходы >$1M). Самый высокий в стране.
• Гавайи: до 11%.
• Нью-Джерси: до 10.75% (свыше $1M).
• Орегон: до 9.9%.
• Миннесота: до 9.85%.
• Нью-Йорк (штат): до 10.9% (свыше $25M), для NYC жителя суммарно с городским налогом — до ~14.8%.
• Вермонт, Мэн, Айова, Висконсин: ставки 7.65% – 8.5%.

SALT Cap (Ограничение вычета штатных налогов): Закон TCJA/OBBBA сохраняет лимит в $10,000 на вычет штатных и местных налогов (SALT) в федеральной декларации (Schedule A). Это критично для жителей высоконалоговых штатов (CA, NY, NJ, CT), делая федеральный налог выше фактически.

Налоги на инвестиционный доход (Capital Gains & Dividends)

Для богатых американцев (топ-1%) значительная часть дохода — это инвестиции. Они облагаются отдельными, более низкими ставками (Long-term Capital Gains / Qualified Dividends), что делает их эффективную ставку ниже предельной 37%.

Ставки на долгосрочный капитал (удержание > 1 года) на 2026 год:

• 0% — Налогооблагаемый доход до ~$48,350 (Single) / ~$96,700 (MFJ).
• 15% — До ~$533,400 (Single) / ~$600,050 (MFJ).
• 20% — Свыше этих порогов.

Налоги на бизнесе: Корпоративный налог и QBI

C-Corporations (Корпорации):

• Федеральная ставка: 21% (плоская, зафиксирована TCJA/OBBBA навсегда).
• Плюс штатный корпоративный налог (0% в NV, OH, TX, WA, WY, SD; до 9.8% в MN, 11.5% в NJ).
• Bonus Depreciation (Бонусная амортизация): OBBBA вернул/протянул 100% бонусную амортизацию на оборудование (Section 168(k)) на 2025–2027 гг. (с фаз-аутом позже). Это мощный стимул для CapEx.

Pass-Through Entities (LLC, S-Corp, Partnerships, Sole Props):

• Доход проходит на личную декларацию владельца.
• QBI Deduction (Section 199A): Вычет до 20% квалифицированного бизнес-дохода. OBBBA сделал его постоянным (с фаз-аутом для Specified Service Trades — врачи, юристы, консультанты — при доходах >$191,950 Single / $383,900 MFJ в 2024 г., пороги растут).
• Эффективная максимальная ставка на бизнес-доход: 37% * 0.8 = 29.6% (плюс NIIT 3.8% если пассивный) = ~33.4% vs 21% у C-Corp + дивиденды.

Наследственный и дарственный налог (Estate & Gift Tax)

Затрагивает очень мало людей (топ-0.2%), но ставки высоки.

• Исключение (Exemption) 2026 г.: ~$13.99 млн на человека (удваивается для пары ~$28 млн). Индексируется ежегодно.
• Ставка: Плоская 40% на сумму сверх исключения.
• Портabilidade (Portability): Неиспользованная часть исключения супруга передается выжившему.
• Годовая исключаемая сумма подарков (Annual Gift Exclusion 2026): ~$19,000 на получателя в год.

Сценарий А: Одинокий, зарплата $80,000, штат без налога (Техас/Флорида)

• Фед. подоходный налог (после Std Ded $14,950): ~$4,800 (Эфф. ставка ~6%).
• FICA (7.65%): $6,120.
• Штат: $0.

Сценарий Б: Семья (MFJ), 2 ребенка, зарплата $250,000, штат с налогом 5% (Колорадо)

• Фед. подоходный (после Std Ded ~$29,900 + Child Tax Credit $4,000): ~$18,500.
• FICA: $19,125 (SS до лимита + Medicare).
• Штат (плоский 4.4% с AGI): ~$9,700.

Сценарий В: Высокодоходный (Single), $1,000,000 (зарплата + бонус), Калифорния

• Фед. подоходный: ~$320,000+ (Эфф. ~32%).
• FICA: ~$23,000 (SS capped + Medicare 2.35% + 0.9% Addl).
• Штат (CA): ~$93,000 (прогрессивная шкала до 13.3%).
• SALT Cap: Потеря вычета ~$83k по штатному налогу -> выше фेड. налог.

Ключевые изменения OBBBA, важные для планирования 2026–2027

1. Постоянство TCJA: Никакого «налогового обрыва» в 2026 году. Ставки 10-37%, увеличенный Std Ded, Child Tax Credit $2,000 (возвратная часть до $1,700+) остаются.
2. Нет налога на чаевые (No Tax on Tips): OBBBA предусматривает вычет чаевых из дохода для работников сферы услуг (до $25k/год, при доходе <$160k). Детали реализации IRS ожидаются.
3. Нет налога на сверхурочные (No Tax on Overtime): Аналогичный механизм вычета оплаты сверхурочных часов.
4. Бонусная амортизация 100%: Возврат полного расхода оборудования в год покупки (2025–2027). Критично для бизнеса.
5. R&D Expensing (Section 174): OBBBA вернул немедленное списание R&D затрат (вместо амортизации 5/15 лет) — огромная помощь технологиям и фарме.
6. SALT Cap: Остается $10k. Попытки поднять его до $20k или отменить в OBBBA не увенчались успехом.

Федеральный подоходный налог остается «царем» налоговой системы США по объему сборов и предельным ставкам (до 37%). Благодаря One Big Beautiful Bill Act (2025), прогрессивная шкала 10–37% и повышенный стандартный вычет закреплены навсегда, что дает предсказуемость на 2026–2027 годы и далее.

Однако реальное налоговое бремя — это сумма:

1. Федеральный подоходный налог (прогрессивный).
2. FICA / Self-Employment Tax (регрессивный, но с потолком по SS).
3. Штатный подоходный налог (0–13.3%, сильно зависит от штата).
4. NIIT (3.8% на инвестиции для богатых).
5. Местные налоги (NYC, Филадельфия и др.).

Совет: Для оптимизации в 2026 году ключевыми рычагами остаются: максимизация взносов в 401(k)/IRA (снижает AGI), использование HSA, такс-лосс харвестинг, структура бизнеса (QBI, S-Corp election) и, возможно, переезд в штат с нулевым подоходным налогом (если работа удаленная). Всегда консультируйтесь с CPA (Certified Public Accountant) перед принятием решений.