Отпускные — это доход работника, с которого работодатель обязан удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислить его в бюджет. Порядок расчёта, удержания и уплаты налога с отпускных имеет свои особенности, которые важно знать как бухгалтерам, так и самим работникам. В этой статье подробно разберём, как происходит налогообложение отпускных в 2026 году.
Облагаются ли отпускные НДФЛ
Да, отпускные облагаются НДФЛ в полном объёме. Они не входят в перечень доходов, освобождённых от налогообложения (ст. 217 НК РФ). Работодатель выступает налоговым агентом и обязан:
- рассчитать сумму налога;
- удержать его при фактической выплате отпускных;
- перечислить налог в бюджет в установленные сроки;
- отразить операцию в расчёте 6-НДФЛ.
Это правило действует вне зависимости от применяемой работодателем системы налогообложения, общей, упрощённой или патентной.
Ставки НДФЛ с отпускных в 2026 году
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Отпускные облагаются по тем же ставкам, что и заработная плата:
- 13% — при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.
Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (за исключением отдельных категорий работников).
Когда удерживать НДФЛ с отпускных
Налог удерживается в момент фактической выплаты отпускных работнику. Напомним, что по Трудовому кодексу отпускные должны быть выплачены не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска.
Например, если отпускные перечислены на карту сотрудника 25 сентября 2026 года, то именно в этот день работодатель удерживает НДФЛ и выплачивает работнику сумму за вычетом налога.
Пример расчёта
Сотруднику начислены отпускные в размере 50 000 рублей. Ставка НДФЛ — 13%.
- Сумма налога: 50 000 × 13% = 6 500 рублей;
- На руки работник получит: 50 000 − 6 500 = 43 500 рублей.
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет в 2026 году
НДФЛ с отпускных перечисляеться в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП). Сроки уплаты установлены статьёй 226 НК РФ и зависят от периода удержания налога:
- Налог, удержанный с 1 по 22 число месяца,, уплачивается не позднее 28 числа этого же месяца;
- Налог, удержанный с 23 по последнее число месяца, — уплачивается не позднее 5 числа следующего месяца;
- Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, — уплачивается не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
Пример
Отпускные выплачены сотруднику 10 сентября 2026 года, НДФЛ удержан в тот же день. Поскольку удержание пришлось на период с 1 по 22 сентября, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 28 сентября 2026 года.
Особенности переходящих отпусков
Если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом (или даже в другом году), НДФЛ всё равно удерживается в день выплаты отпускных. Делить налог по месяцам отпуска не требуется — вся сумма удерживается и перечисляется единовременно.
Отпускные отражаются в расчёте 6-НДФЛ того периода, когда они были фактически выплачены, а не того, за который начислены. Например, если отпуск начинается в январе, а отпускные выплачены в декабре, их нужно включить в расчёт за прошлый год.
Отражение отпускных в расчёте 6-НДФЛ
При заполнении отчётности действуют следующие правила:
- Раздел 2 — сумму отпускных и удержанный налог включают в периоде фактической выплаты;
- Раздел 1, НДФЛ отражают в периоде, на который приходится срок его уплаты в бюджет.
Налоговые вычеты при расчёте отпускных
Стандартные вычеты (например, на детей) применяются при расчёте НДФЛ с отпускных в общем порядке. Важно помнить: вычет предоставляется один раз в месяц. Если в одном месяце работник получил и отпускные, и зарплату, вычет применяется только к одной из выплат — повторно он не предоставляется.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет налоговому агенту грозят:
- пени, за каждый день просрочки;
- штраф — 20% от неперечисленной суммы налога (ст. 123 НК РФ).
НДФЛ с отпускных удерживается в день их фактической выплаты работнику и перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа — не позднее 28 числа текущего месяца либо 5 числа следующего, в зависимости от даты удержания. Соблюдение сроков и правильное отражение операций в расчёте 6-НДФЛ позволят работодателю избежать штрафов и пеней, а работнику, быть уверенным в корректности расчётов.