Вопрос о пороге выручки, с которого возникает обязанность платить авансовые платежи по налогу на прибыль, является одним из самых частых у бухгалтеров и руководителей организаций. В данной статье мы подробно разберем текущие нормы статьи 286 Налогового кодекса РФ (НК РФ), актуальные на 2026–2027 годы, объясним критерий в 15 миллионов рублей, порядок его расчета, а также исключения для новых компаний и особенности расчета самих платежей.

Общая схема уплаты налога на прибыль

Согласно ст. 286 НК РФ, порядок исчисления налога на прибыль предполагает два этапа:

1. Авансовые платежи, уплачиваются в течение налогового периода (календарного года).
2. Налоговый платеж по итогам налогового периода, исчисляется по результатам года и уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

По умолчанию все плательщики налога на прибыль (организации-резиденты, нерезиденты с ПП в РФ) обязаны перечислять авансовые платежи. Однако закон предусматривает важное исключение, связанное с объемом выручки.

Ключевой порог: 15 миллионов рублей выручки

Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ, организации имеют право не уплачивать авансовые платежи, если их средняя выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 15 миллионов рублей.

Как рассчитывается средняя выручка

Расчет производится на основании данных о выручке от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав, определенной в соответствии со ст. 274 НК РФ (метод начисления).

Формула:

Средняя выручка за квартал = (Выручка за 1-й пред. квартал + Выручка за 2-й пред. квартал + Выручка за 3-й пред. квартал + Выручка за 4-й пред. квартал) / 4

Важно: Если организация существует менее 4 кварталов, средняя выручка рассчитывается как сумма выручки за все полные кварталы существования организации, деленная на их количество.

С какого момента возникает право не платить авансы?

Право на освобождение от уплаты авансовых платежей проверяется в начале каждого налогового периода (года).

• Если на 1 января текущего года средняя выручка за 4 квартала предыдущего года не превысила 15 млн руб. — организация вправе не платить авансы в течение всего текущего года.
• Налог платится единовременно по итогам года, до 28 марта следующего года.

Что делать, если выручка превысила 15 млн руб. в течение года?

Если на начало года выручка была ниже порога, а в течение текущего года она выросла — обязанность платить авансы в текущем году не возникает. Вы продолжаете пользоваться правом на освобождение до конца года. Проверка порога повторяется на 1 января следующего года.

Исключение для вновь созданных организаций

Согласно тому же п. 6 ст. 286 НК РФ, новые организации (созданные в текущем налоговом периоде) освобождены от уплаты авансовых платежей в году своего создания (первом налоговом периоде), независимо от размера выручки.

• Они платят налог только по итогам года (до 28 марта следующего года).
• Начиная со второго года деятельности, к ним применяется общий критерий в 15 млн руб. (средняя выручка за 4 квартала первого года).

Способы расчета авансовых платежей (если выручка > 15 млн руб.)

Если организация не попадает под исключения, она обязана платить авансы. НК РФ предлагает два способа расчета (п. 3, 5 ст. 286 НК РФ):

Способ 1: По фактической прибыли за отчетный период (Базовый)

Авансовый платеж исчисляется по итогам каждого отчетного периода:

• 1 квартал;
• Полугодие (6 месяцев);
• 9 месяцев.

Формула: Прибыль за период × 20% (ставка) − Сумма авансовых платежей за предыдущие периоды текущего года.

Сроки уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября).

Способ 2: Ежемесячные авансовые платежи (По выбору налогоплательщика)

Организация может перейти на уплату авансов ежемесячно. Для этого нужно направить уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого планируется переход.

Расчет:

• Январь–Март: 1/4 суммы авансового платежа за предыдущий год (по итогам года).
• Апрель–Декабрь: 1/12 суммы налога за предыдущий год (скорректированная на уже уплаченные суммы).

Сроки: не позднее 28-го числа каждого месяца.

Преимущество: выравнивание денежных потоков, отсутствие необходимости закрывать промежуточные отчетные периоды (квартал, полугодие) для целей налога на прибыль.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026–2027 годах

* Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Особенности для отдельных категорий плательщиков

Бюджетные и автономные учреждения

Они исчисляют и уплачивают авансовые платежи по общим правилам (п; 7 ст. 286 НК РФ). Освобождение по критерию 15 млн руб. к ним не применяется, так как они не определяют выручку в предпринимательском понимании (доходы учитываются по кассовому методу, но база для налога на прибыль считается особым порядком). На практике большинство бюджетных учреждений не имеют налоговой базы по налогу на прибыль, однако, если она есть (доходы от предпринимательской деятельности), авансы платятся по общему порядку.

Участники Сколково, резиденты ТОР, ПТС и др.

Для категорий плательщиков, пользующихся особыми налоговыми режимами или льготами (ст. 284.1–284.4 НК РФ), порядок исчисления авансовых платежей может регулироваться специальными нормами. Часто для них устанавливается нулевая ставка (0%), что фактически исключает авансовые платежи, но декларацию сдавать необходимо.

Нерезиденты, осуществляющие деятельность через ПП в РФ

Платежи авансов производятся по тем же правилам, что и для резидентов (п. 8 ст. 286 НК РФ), в т.ч. с учетом порога в 15 млн руб. выручки ПП.

Отчетность: Декларация по налогу на прибыль

Независимо от того, платились авансовые платежи или организация пользовалась правом освобождения (выручка < 15 млн руб.), налоговая декларация по налогу на прибыль сдается ежегодно.

• Форма: Утверждена Приказом ФНС (актуальная редакция на 2026 год).
• Срок сдачи: Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
• Способ: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

В декларации отражаются все авансовые платежи, перечисленные в течение года (если они были), и рассчитывается итоговая сумма к доплате или перечислению/зачету.

Типичные ошибки и риски

• Игнорирование проверки порога на 1 января. Бухгалтерия продолжает платить авансы «по инерции», хотя выручка упала ниже 15 млн руб. Это приводит к излишней налоговой нагрузке и необходимости зачета/возврата переплаты.
• Неверный расчет средней выручки. Учет выручки по управленческому учету или кассовому методу вместо налогового (ст. 274 НК РФ). Выручка для порога считается строго по налоговому учету.
• Пропуск уведомления о переходе на ежемесячные авансы. Если решили платить ежемесячно, но не подали уведомление до 31 декабря — платить придется по кварталам/периодам.
• Несдача декларации при нулевом налоге. Даже если авансов не было и налог по итогам года равен 0, декларация обязательна.

Резюме: Чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Рассчитайте среднюю квартальную выручку за 2025 год (сумма выручки за 4 квартала 2025 г. / 4).
2. Если результат ≤ 15 000 000 руб.: Вы имеете право НЕ платить авансовые платежи в 2026 году. Платите налог целиком до . Декларацию сдавайте до .
3. Если результат > 15 000 000 руб.: Вы ОБЯЗАНЫ платить авансы в 2026 году.
   • Выберите способ: по факту (квартально) или ежемесячно (подайте уведомление до ).
   • Соблюдайте сроки: 28.04, 28.07, (или ежемесячно 28-го числа).
4. Если организация создана в 2026 году: Авансы в 2026 году не платятся. Первый расчет порога 15 млн руб. — на 1 января 2027 года по итогам 2026 года.

Порог в 15 миллионов рублей выручки является единственным количественным критерием, освобождающим от обязанности перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года. Это существенная мера поддержки малого бизнеса, позволяющая сохранять оборотные средства в обороте. Однако пользоваться этим правом можно только при условии строгого соблюдения правила расчета выручки по налоговому учету и своевременного анализа показателей на начало каждого календарного года.

Рекомендуем зафиксировать решение о применении (или не применении) права на освобождение от авансов во внутреннем учетной политике по налогу на прибыль на каждый налоговый период.