Вопрос о том, с какой суммы начинается обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), в 2026 году требует раздельного рассмотрения для плательщиков на общей системе налогообложения (ОСНО) и для применяющих специальные режимы — в первую очередь, упрощенку (УСН). После вступления в силу Федерального закона от № 176-ФЗ и последующих изменений (425-ФЗ от ) правила кардинально изменились для миллионов малого бизнеса и ИП.

В этой статье подробно разбираем пороги доходов, ставки, порядок выхода на уплату и сохранение освобождения для 2026 года и планового периода до 2029 года.

Общие правила: кто платит НДС всегда

На общей системе налогообложения (ОСНО) организация или ИП является плательщиком НДС с момента государственной регистрации (если не подали заявление об освобождении по ст. 346.11 НК РФ в комбинации с малой выручкой, что сейчас актуально в основном для УСН).

• Базовая ставка: 20% (ст. 164 НК РФ).
• Пониженная ставка: 10% (определенные товары: пищевые продукты, детские товары, лекарства, периодическая печать и др.).
• Нулевая ставка: 0% (экспорт, международная перевозка и др.).

Важно: На ОСНО нет «порога по доходу» для возникновения обязанности платить НДС. Обязанность есть всегда. Освобождение по доходу (2 млн руб. за 3 месяца) действует только для тех, кто не является плательщиком НДС (например, УСНщики, не превысившие лимиты, или организации, подавшие уведомление о праве на освобождение до вступления в силу новых правил для УСН).

Революция для УСН: НДС с 2025 года и правила 2026 года

Это ключевой блок изменений. С 1 января 2025 года все организации и ИП на УСН (любого объекта: «Доходы» или «Доходы минус расходы») официально стали плательщиками НДС (п. 2 ст. 143 НК РФ в ред. 176-ФЗ). Однако законодатель предусмотрел механизмы автоматического освобождения.

Автоматическое освобождение на старте (проверка дохода за 2024 год)

Согласно ст. 346.12 НК РФ, упрощенец не становится плательщиком НДС с , если его доход за 2024 год не превысил 60 млн руб.

• Если доход 2024 г. ≤ 60 млн руб. → Освобождение действует с .
• Если доход 2024 г. > 60 млн руб. → Освобождения нет, плательщик НДС с .

Потеря освобождения в течение года: порог 20 млн руб.

Даже если у вас было освобождение на начало года, его можно потерять. Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ, освобождение прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором накопленный с начала года доход превысил 20 млн руб.

Пример: ИП на УСН «Доходы». Доход 2024 г. — 50 млн руб. (освобождение есть). В 2026 г. к 15 мая накопленный доход составил 20,5 млн руб. → С 1 июня 2026 г. ИП становится плательщиком НДС.

Закрепление порога 20 млн руб. до 2029 года

Изначально порог 20 млн руб. должен был индексироваться (расти) ежегодно. Однако Федеральный закон от № 425-ФЗ зафиксировал этот порог на уровне 20 млн руб; до 31 декабря 2029 года включительно. Это дает бизнесу предсказуемость на 4 года вперед.

Официальная позиция ФНС (письмо от ): «Пороговое значение дохода, при превышении которого плательщики УСН переходят на исчисление НДС, оставлено на уровне 20 млн руб. до 2029 года».

Специальные ставки НДС для УСН: 5% и 7%

Если упрощенец потерял освобождение (превысил 20 млн руб. в текущем году) или не имел его изначально (доход 2024 г. > 60 млн), он платит НДС не по общим ставкам (20%/10%), а по специальным сниженным ставкам (п. 4 ст. 346.12 НК РФ):

Нюанс расчета: Налоговая база определяется по общим правилам (ст. 154 НК РФ), но входной НДС вычесть нельзя — он включается в стоимость приобретенных товаров/услуг (увеличивает расходы при объекте «Доходы минус расходы» или просто является затратой). При расчете УСН доход учитывается без НДС.

ПСН (Патент) и ЕСХН: свои лимиты

С 2025 года плательщики ПСН и Единого сельхозналога также стали плательщиками НДС, но с другими порогами (ст. 346.49, 346.7 НК РФ):

• Освобождение на старте: Если доход за 2024 год не превысил 60 млн руб.
• Потеря освобождения в году: При превышении дохода 20 млн руб. (также зафиксировано до 2029 г. законом 425-ФЗ).
• Ставка: Общая — 20% (специальных ставок 5%/7% для ПСН/ЕСХН нет).

Добровольная регистрация по НДС

Любой плательщик УСН, ПСН или ЕСХН, имеющий освобождение, может добровольно зарегистрироваться по НДС (п. 5 ст. 346.12 НК РФ). Это выгодно, если:

• Контрагенты работают на ОСНО и требуют счет-фактуру с выделенным НДС для вычета.
• Планируются крупные закупки оборудования с большим входным НДС (хотя для УСН «Доходы» входной НДС в вычет не принимается, он входит в расходы при объекте «Доходы минус расходы»).

Отказ от добровольной регистрации возможен не ранее чем через 12 месяцев.

Порядок исчисления и уплаты НДС на УСН в 2026 году

1. Налоговый период: Квартал.
2. Срок сдачи декларации: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (с 2025 г. — новый формат, приказ ЕД-7-3/989@).
3. Срок уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для организаций — ежемесячно равными долями по авансовым платежам, для ИП — единовременно за квартал).
4. Код КБК: 1###11000110 (НДС по УСН).

Резюме: чек-лист для 2026 года

Чтобы понять, платите ли вы НДС в 2026 году, пройдитесь по алгоритму:

1. Вы на ОСНО? → Платите НДС всегда (20%/10%/0%).
2. Вы на УСН/ПСН/ЕСХН? → Проверьте доход за 2024 год:
   • > 60 млн руб. → Вы плательщик НДС с (и в 2026 г. тоже). УСН — ставки 5%/7%; ПСН/ЕСХН — 20%.
   • ≤ 60 млн руб. → У вас было освобождение на и .
3. Если было освобождение: Следите за накопленным доходом в 2026 году.
   • Превысили 20 млн руб. в каком-то месяце? → С 1 числа следующего месяца становитесь плательщиком НДС до конца года.
   • Не превысили 20 млн руб. за весь 2026 год? → Освобождение сохраняется на 2027 год (проверка дохода 2026 г. относительно 60 млн руб.).

Частые ошибки и риски (на основе разъяснений Контур.Экстерн, СберБизнес, ГАРАНТ)

• Игнорирование мониторинга дохода: Пропуск момента превышения 20 млн руб. ведет к неуплате НДС, начислению пеней и штрафов (ст; 122, 129.1 НК РФ).
• Несдача декларации «по нулям»: Пока действует освобождение, декларацию по НДС сдавать не нужно. Сдача «нулевой» декларации может быть расценена как добровольный отказ от освобождения (спорный момент, лучше не рисковать).
• Ошибка в ставке: Применение 20% вместо 5%/7% на УСН (или наоборот, применение 5% на ПСН).
• Вычет «входного» НДС на УСН «Доходы»: Нельзя. Входной НДС увеличивает стоимость покупки (для УСН «Доходы-Расходы») или просто списывается в затраты.
• Расчет УСН с НДС: Доход по УСН всегда учитывается без суммы НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В 2026 году главной ориентировкой для малого бизнеса на УСН является порог 20 млн руб. дохода в текущем году. Он зафиксирован до 2029 года и служит «триггером» для входа в режим плательщика НДС со специальными ставками 5% (до 250 млн) и 7% (до 450 млн);

Для бизнеса на ОСНО ничего не изменилось — НДС платится с первой рубля выручки по стандартным ставкам. Настоятельно рекомендуем вести ежемесячный учет накопленного дохода (по кассовому методу, поступления на счет/в кассу) и заранее готовить учетную политику и программное обеспечение к смене статуса в середине года.

Дисклеймер: Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ, 176-ФЗ, 425-ФЗ) и разъяснений ФНС России на 2026 год. Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.