В 2025 году налоговые резиденты России впервые столкнулись с обязательностью уплатить НДФЛ с процентов по банковским вкладам и счетам за 2024 год. Несмотря на то, что механизм введен еще в 2021 году, «налоговый каникулы» действовали до 2023 года включительно. За 2024 год правила изменились существенно из-за рекордной ключевой ставки ЦБ РФ. В этой статье подробно разберем, с какой суммы платится налог, как рассчитывается необлагаемый лимит, какие ставки применяются и когда нужно перечислить деньги в бюджет.

Ключевой параметр 2024 года: максимальная ключевая ставка

Вся система налогообложения доходов по вкладам строится вокруг ключевой ставки Банка России. Необлагаемая база рассчитывается как произведение 1 миллиона рублей на максимальное значение ключевой ставки, действовавшее в календарном году.

В 2024 году ключевая ставка поднималась несколько раз и к концу года достигла 21% (с 28 октября 2024 года). Именно это значение стало максимальным за год.

Формула лимита: 1 000 000 руб. × 21% = 210 000 рублей.

Таким образом, сумма дохода по всем вкладам до 210 000 рублей за 2024 год не облагается налогом. Налог платится только с части суммы процентов, превышающей этот порог.

> Важно: Во многих источниках за начало 2024 года встречалась цифра 150 000 рублей. Это был лимит за 2023 год (макс. ключевая ставка 15%). За 2024 год лимит увеличен до 210 000 рублей.

Ставки налога (НДФЛ) за 2024 год

Ставка зависит от статуса налогоплательщика и общей суммы доходов за год:

• 13% — для налоговых резидентов РФ, если совокупный годовой доход не превышает 5 млн руб.
• 15% — для налоговых резидентов РФ на сумму дохода, превышающую 5 млн руб. в год (прогрессивная шкала).
• 30% — для нерезидентов РФ (физлиц, пребывающих в РФ менее 183 дней в году).

Доходы по вкладам суммируются с другими доходами (зарплата, доходы от ИП на УСН «Доходы» и т.д.) для определения порога 5 млн руб.

Какие вклады и счета попадают под налогообложение

Объектом налогообложения являются проценты (доходы) по:

• Банковским вкладам (срочным и бессрочным) в рублях и иностранной валюте;
• Накопительным и текущим банковским счетам;
• Вкладам в иностранных банках (если банк участвует в системе обмена информацией).

Исключения (не облагаются налогом):

1. Вклады под 1% годовых и ниже.
2. Эскроу-счета (при долевом строительстве).
3. Счета по программам зарплатных проектов (за исключением превышения над лимитом беспроцентного остатка, если таковое предусмотрено договором).
4. Вклады, открытые до 1 января 2012 года, до момента их пролонгации/изменения условий.
5. Доходы по вкладам в банках, лицензия которых отозвана (выплачиваемые АСВ).

Особенности расчета по долгосрочным вкладам (сроком более 1 года)

Для вкладов со сроком более 1 года (долгосрочных) существует специальный порядок определения налоговой базы, закрепленный в п. 3 ст. 214.7 НК РФ. Налоговая база по таким вкладам определяется путем уменьшения полученных процентов на сумму необлагаемого лимита, рассчитанного по ключевой ставке на 1-е число каждого месяца на протяжении всего срока договора, а не только за отчетный год.

Однако для упрощения понимания за 2024 год: общий лимит в 210 000 руб. распределяется между всеми вкладами налогоплательщика пропорционально доходам по ним. Если по конкретному долгосрочному вкладу доход составил, например, 221 000 руб., а на его долю лимита пришло 210 000 руб., то налоговая база по этому вкладу составит 11 000 руб. (221 000 – 210 000).

Пример расчета налога за 2024 год

Предположим, гражданин Иванов (резидент РФ) имеет три вклада в разных банках. Общий доход по ним за 2024 год:

• Вклад А: 120 000 руб.
• Вклад Б: 90 000 руб.
• Вклад В: 50 000 руб.

Необлагаемый лимит 2024: 210 000 руб.

Налоговая база: 260 000 – 210 000 = 50 000 руб.

Налог к уплате (13%): 50 000 × 13% = 6 500 руб.

Если у Иванова были и другие доходы (зарплата), и суммарно они превысили 5 млн руб., то на 50 000 руб. налоговой базы по вкладам он заплатит 15% (7 500 руб.).

Сроки уплаты налога за 2024 год

Налог за 2024 год необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2025 года.

Процесс выглядит так:

1. Банки до 1 февраля 2025 года передали в ФНС данные о выплаченных процентах за 2024 год.
2. ФНС автоматически рассчитала налоговую базу (сумма процентов минус 210 000 руб.) и начислила налог.
3. Налоговое уведомление придет в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (или приложении «Налоги ФНС России») и/или по почте (если отказ от электронного не подан).
4. Налогоплательщик проверяет расчет и оплачивает единым платежом (ЕНП) до 1 декабря 2025 года.

> Совет: Не нужно самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ по вкладам — расчет делает ФНС на основании данных банков. Декларация нужна только для получения налоговых вычетов (лечение, обучение, недвижимость и т.д.).

Что делать, если не согласны с расчетом ФНС?

Если вы считаете, что банк передал неверные данные (например, не учл, что вклад под 1%, или ошибся валютным курсом), нужно:

1. Обратиться в банк за справкой о выплаченных процентах.
2. Подать уточняющее обращение в ФНС через Личный кабинет или лично с приложением справки из банка.

Резюме: главные цифры 2024 года для налога на вклады

Налог на доходы по вкладам за 2024 год стал реальностью для миллионов россиян благодаря высокой ключевой ставке (21%), которая установила необлагаемый лимит на уровне 210 000 рублей. Это значительно выше, чем 150 000 рублей за 2023 год, однако рост доходности вкладов привел к тому, что налоговая база появилась у большего числа вкладчиков.

Главное правило: не нужно ничего считать и декларировать самостоятельно. ФНС пришлет уведомление с готовым расчетом в Личный кабинет. Ваша задача — проверить корректность начисленных банками процентов и оплатить налог до 1 декабря 2025 года. Если сумма ваших процентов по всем счетам не превысила 210 000 рублей — налог платить не придется.