Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей российских компаний. Однако платится он не с любой суммы, поступившей на счёт, а только с прибыли — разницы между доходами и расходами. Разберёмся подробно, с каких сумм начисляется налог, какие лимиты влияют на порядок его уплаты и как рассчитать платёж на практике.
Что такое налоговая база и с какой суммы считается налог
Налог на прибыль уплачивается не с выручки, а с налоговой базы. Она определяется по формуле:
Налоговая база = Доходы − Расходы
Важно понимать:
- не всё, что поступило на расчётный счёт, считается доходом (например, не учитываются займы, вклады в уставный капитал, предоплата при кассовом методе в отдельных случаях);
- не все потраченные суммы можно признать расходами — они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
Если расходы превысили доходы, компания получила убыток, налог на прибыль не платится вовсе. Убыток можно переносить на будущие периоды, уменьшая налоговую базу в последующие годы.
Ставка налога на прибыль в 2026 году
С 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25%. Она распределяется так:
- 8% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ (регионы могут снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков).
Для некоторых видов доходов (дивиденды, проценты по ценным бумагам) действуют специальные ставки — от 0% до 20%.
Пример расчёта: с какой суммы платится налог
Допустим, за полугодие компания получила:
- доходы — 12 000 000 руб.;
- расходы, 8 000 000 руб.
Расчёт:
- Налоговая база: 12 000 000 − 8 000 000 = 4 000 000 руб.
- Сумма налога: 4 000 000 × 25% = 1 000 000 руб.
- Если ранее был уплачен аванс 400 000 руб., то к доплате: 1 000 000 − 400 000 = 600 000 руб.
То есть налог платится именно с суммы прибыли в 4 млн рублей, а не со всей выручки в 12 млн.
С каких сумм выручки зависит порядок уплаты авансов
Размер выручки определяет, как часто компания платит авансовые платежи:
- Выручка до 15 млн руб. за квартал (в среднем за предыдущие 4 квартала, то есть не более 60 млн руб. за год) — можно платить только квартальные авансовые платежи;
- Выручка выше этого лимита — нужно платить ежемесячные авансовые платежи внутри квартала с доплатой по итогам квартала;
- любая компания может добровольно перейти на ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли, уведомив налоговую.
Кто не платит налог на прибыль
Независимо от сумм доходов налог на прибыль не уплачивают:
- организации на спецрежимах — УСН, ЕСХН, патентная система;
- плательщики налога на игорный бизнес;
- участники проекта «Сколково» (в пределах льготного периода);
- ИП — они платят НДФЛ или налог по спецрежиму.
Сроки уплаты
- Авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (например, за полугодие — до 28 июля);
- Налог по итогам года — до 28 марта следующего года;
- Декларация подаётся ежеквартально (или ежемесячно при расчёте по фактической прибыли) — до 25-го числа.
Итак, налог на прибыль платится:
- Не с выручки, а с прибыли — разницы между доходами и обоснованными расходами;
- По ставке 25% от налоговой базы;
- Только при наличии прибыли — при убытке налог равен нулю;
- Порядок уплаты авансов зависит от суммы выручки: лимит для квартальных платежей, 60 млн руб. за 4 квартала.
Грамотный учёт расходов и использование законных льгот (инвестиционный вычет, перенос убытков, региональные пониженные ставки) позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. При сложных ситуациях рекомендуется обращаться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.