Тема земельного налога остается одной из самых актуальных для собственников участков и бизнеса. Важная дата, 1 июля — традиционно связана с сроками получения налоговых уведомлений для физических лиц и отчетными периодами для организаций. В статье подробно разбираем актуальные правила 2024–2026 годов, изменения ставок, порядок расчета и льготы, опираясь на действующее законодательство (НК РФ, 389-ФЗ) и информацию из открытых источников.

Сроки уплаты: чем важен 1 июля?

Для физических лиц

Порядок уплаты земельного налога физическими лицами регламентирован ст. 399 НК РФ:

• Налоговое уведомление-решение с указанием суммы к уплате за прошлый налоговый период направляется налоговым органом не позднее 1 июля текущего года.
• Срок уплаты налога — в течение 60 дней с момента получения уведомления (как правило, до 30 октября или 1 ноября, если дата выпадает на выходной).
• Налог платится за прошлый год (например, в 2026 году платеж за 2025 год).

Для юридических лиц и ИП (как налогоплательщиков-организаций)

Организации рассчитывают налог самостоятельно и платят его в порядке, установленном налоговым кодексом и местными нормативными правовыми актами:

• Авансовые платежи — поквартально (по итогам 1, 2, 3 кварталов). Сроки устанавливаются муниципалитетом, часто это даты, следующие за отчетным кварталом.
• Декларация по земельному налогу сдается ежегодно до 20 февраля.

Важно: Некоторые источники указывают на «65 изменений в работе бухгалтера с 1 июля», что может касаться обновлений в отчетности, КБК или порядке взаимодействия с ФНС, вступающих в силу с начала второго полугодия. Необходимо отслеживать приказы ФНС и региональные законы.

Налоговая база: кадастровая стоимость и отмена послаблений

С 1 января 2024 года (в силу Федерального закона от № 389-ФЗ) вступил в силу принципиальный момент:

Организации обязаны использовать в качестве налоговой базы кадастровую стоимость земельных участков на 1 января налогового периода. Ранее действовавшее послабление (возможность использовать стоимость на дату принятия решения о начислении) отменено.

Для физических лиц налоговая база также определяется как кадастровая стоимость на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).

Особенности изменения стоимости в течение года

Если в течение года изменилась кадастровая стоимость (например, 14 сентября) или вид разрешенного использования (ВРИ), налоговая база определяется пропорционально количеству полных месяцев действия каждой стоимости (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пример расчета для юрлица (на основе интернет-данных):

• Кадастровая стоимость на 1 января: 55 000 000 руб.
• Ставка: 0,4%.
• С 14 сентября новая стоимость: 48 000 000 руб.
• Расчет: (55 000 000 × 0,4% × 8/12) + (48 000 000 × 0,4% × 4/12) = 146 666,67 + 64 000 = 210 666,67 руб. за год.

Ставки земельного налога на 2025–2026 годы

Предельные ставки устанавливаются НК РФ (ст. 394), конкретные значения — законами субъектов РФ (муниципалитетами).

Базовые предельные ставки (ст. 394 НК РФ):

• 0,3% — земли сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже), земли залешенные, занятые водными объектами, лесного фонда (для ведения лесного хозяйства).
• 1,5% — все прочие виды участков (ИЖС, ЛПХ, коммерческие, промышленные, инженерные сети и т.д.).

Повышенные ставки для дорогих участков (с 2024 года)

Если кадастровая стоимость участка превышает 300 млн рублей, предельная ставка увеличивается в пять раз (п. 5 ст. 394 НК РФ). Это касается в основном коммерческой недвижимости и элитных участков.

Индексация ставок в 2026 году

Согласно информации из открытых источников (в т.ч. данные по Узбекистану, где ставки выросли на 7%, и практика РФ), в 2026 году наблюдается тенденция к повышению налоговой нагрузки:

• Для несельхозземель: ставки увеличиваются в среднем на 7% (индексация базовых ставок за гектар или процентные ставки по решению местных органов).
• Муниципалитеты имеют право устанавливать ставки ниже предельных, но не выше.

Льготы и освобождения от налога

Налоговый кодекс предоставляет федеральные льготы (ст. 395 НК РФ), регионы могут дополнять их региональными.

Кто имеет право на федеральную льготу (освобождение от налога на один участок):

• Пенсионеры (по старости, инвалидность, выслуге лет).
• Инвалиды I и II групп, инвалиды детства, дети-инвалиды.
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, подвергшиеся радиации (Чернобыль, Семипалатинск и др.).
• Награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу».

Условие: участок должен быть в собственности (или пожизненном наследническом владении/бессрочном пользовании) и использоваться для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства, ИЖС или гаражного строительства. Площадь участка в пределах норм бесплатного приватизации (обычно до 6 соток, в регионах может быть больше).

Льготы по сельхозземлям (ставка 0,3%)

Для применения пониженной ставки 0,3% участок должен:

1. Относиться к землям сельскохозяйственного назначения.
2. Использоваться по назначению (ведение сельского хозяйства).
3. Не находиться в границах населенных пунктов (если не установлено иное законом субъекта).

Внимание: С 2025 года в Узбекистане отменена льгота на 5 лет для новых посадок садов, виноградников и тутовников. В РФ подобная федеральная льгота на 5 лет для новых посадок отсутствует, но регионы могут устанавливать свои льготы.

Повышенная ставка за нецелевое использование (389-ФЗ)

Законом № 389-ФЗ от изменена дата начала уплаты налога по повышенной ставке при нецелевом использовании:

• Повышенная ставка (обычно в 3–5 раз выше установленной, но не более 1,5% для «прочих» земель) применяется с 1 января года, следующего за годом выявления нарушения (ранее — с момента выявления).
• Это дает собственнику время на устранение нарушения (приведение ВРИ в соответствие с использованием) до начала налогового периода.

Особенности 2026 года: что нужно знать сейчас

Для физических лиц (плата в 2026 г. за 2025 г.):

• Уведомления придут до 1 июля 2026 г.
• Платеж до 1 декабря 2026 г. (60 дней с 1 октября — стандартная дата массовой рассылки).
• Ставки, те, что установил ваш муниципалитет на 2025 год.
• Льготы применяются автоматически, если ФНС имеет данные (пенсия, инвалидность). Если нет — нужно подать заявление.

Для организаций (налоговый период 2026 г.):

• Авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы 2026 г. — по срокам местного закона.
• Декларация за 2026 г. — до 20 февраля 2027 г.
• Учитывайте возможное повышение ставок на 7% для несельхозземель и правило «х5» для участков > 300 млн руб.

КБК для оплаты земельного налога (актуально на 2026 год)

Для правильного зачисления платежа в платежном поручении необходимо указывать актуальный КБК (Классификационный код бюджетной классификации). Пример структуры КБК для земельного налога организаций:

182 1 03 02010 01 1000 110 (Код дохода: 1000 — налог, 110 — сумма налога).

Примечание: КБК могут уточняться приказами Минфина. Перед оплатой сверяйтесь с сайтом ФНС или вашим банком.

Резюме: чек-лист на 1 июля и дальше

1. Физлица: Ждите уведомление до 1 июля. Проверьте кадастровую стоимость, площадь, примененные льготы и ставку. При ошибке — пишите в ФНС (через ЛК или лично). Платите до 1 декабря.
2. Юрлица/ИП: Рассчитывайте аванс за 2 квартал 2026 г. (срок обычно до 25-28 июля). Учитывайте изменения кадастровой стоимости на 1 января 2026 г.
3. Дорогие участки (>300 млн руб.): Заложите в бюджет ставку в 5 раз выше базовой.
4. Сельхозземли: Убедитесь, что участок не переведен в ИЖС/ЛПХ, иначе ставка скакнет с 0,3% до 1,5%.
5. Нецелевое использование: Устраните нарушения до конца 2026 г., чтобы избежать повышенной ставки с 1 января 2027 г.

Статья подготовлена на основе данных Налогового кодекса РФ, ФЗ № 389-ФЗ, информации ФНС России и открытых интернет-источников за 2024–2026 гг. Данные носят информационный характер. Для принятия решений обращайтесь к квалифицированным бухгалтерам или юристам.