Сдача Расчета по страховым взносам (РСВ), одна из ключевых отчетных обязанностей организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекающих физических лиц․ С введением режима налога на профессиональный доход (НПД) возникла необходимость корректно отражать выплаты самозанятым в этом отчете․ В статье подробно разберем актуальные формы, сроки сдачи, нюансы заполнения разделов и новые требования к сведениям о самозанятых исполнителях на 2024–2026 годы․

Нормативная база: какие приказы ФНС действуют в 2024–2025 годах

Форма РСВ и порядок ее заполнения устанавливаются приказами Федеральной налоговой службы․ Для отчетности за 2024 год и последующие периоды действует следующая иерархия документов:

• Базовый приказ: Приказ ФНС от № ЕД-7-11/878 (утвердил форму РСВ, действующую с отчетности за 2023 год)․
• Изменения, обязательные к применению в 2024 году: Приказ ФНС от № ЕА-7-11/696 (внес изменения в форму и порядок заполнения)․
• Важное исключение для сдачи за 2024 год: Поправки, внесенные Приказом ФНС от № ЕД-7-11/739, НЕ применяются при составлении РСВ за 2024 год․ Они вступают в силу позже․

Для отчетности за 2025 год необходимо использовать форму с учетом всех на тот момент действующих изменений (включая приказ № ЕД-7-11/739)․ В системе «Главбух» и на ресурсах ФНС опубликованы построчные инструкции, подготовленные руководителем отдела управления налогообложения доходов физлиц и администрирования страховых взносов ФНС Владиславом Лабутовым․

Сроки сдачи РСВ в 2024–2025 годах

Общее правило: РСВ сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․

Важно: Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день․

Структура РСВ: какие разделы заполнять

Состав разделов зависит от того, были ли выплаты физлицам в отчетный период и последние 3 месяца․

Стандартный набор разделов (при наличии выплат):

1. Титульный лист, идентификация плательщика, код вида отчетности, контактные данные․
2. Раздел 1 (с приложениями) — расчет сумм страховых взносов по видам (пенсионное, медицинское, социальное страхование)․
3. Раздел 2 — сведения о платежах (перечисленных взносах) за период․
4. Раздел 3 (один или несколько) — персонализированные сведения о каждом получателе выплат․

Особенности заполнения Раздела 3 (МСП и повышенные тарифы):

Если организация/ИП применяет специальные тарифы для МСП (уменьшенные 15% на доходы свыше МРОТ), а также имеет выплаты, облагаемые по стандартным тарифам (30%), необходимо заполнить два отдельных Раздела 3:

• Один Раздел 3 — для выплат по стандартным тарифам․
• Второй Раздел 3 — для выплат по тарифам МСП (с разделением на доходы в пределах МРОТ и свыше МРОТ)․

В примерах из практики (Деловая среда) при наличии сотрудников с зарплатой свыше МРОТ форма РСВ включала шесть заполненных Разделов 3 (по два на каждого сотрудника)․

Нулевой РСВ (если не было выплат последние 3 месяца):

• Титульный лист․
• Раздел 1 без приложений․
• Раздел 3 — заполняются личные данные персонала (если они есть в штате), но графы 130210 подраздела 3․2 оставляются с прочерками․
• В строке 001 типа плательщика проставляется код 2․

Отражение выплат самозанятым (НПД) в РСВ: ключевые изменения

Это самый важный блок для заказчиков услуг самозанятых․ Начиная с отчетности за 2024 год, в РСВ внедрены новые требования к сведениям о взаимодействии с плательщиками НПД;

Что именно нужно указать в Разделе 3 по каждому самозанятому:

Согласно актуальным разъяснениям (КонсультантПлюс, ФНС), в сведениях необходимо отразить следующие показатели:

• Количество привлеченных самозанятых за отчетный период․
• Среднемесячный доход самозанятого от взаимодействия с вашей организацией/ИП․
• Среднее количество месяцев взаимодействия с каждым самозанятым․
• Средняя доля дохода, полученного самозанятым от вашей организации/ИП, в общем доходе физлица за период взаимодействия (критически важно для контроля признаков «замаскированных» трудовых отношений)․
• Среднее количество чеков, выставленных самозанятым в месяц в ваш адрес․
• Количество физлиц, которым начислены выплаты по трудовым договорам (по данным расчетов по страховым взносам в отчетном квартале) — для сопоставления․

Порядок заполнения графами Раздела 3 для НПД:

1. Код вида выплаты: Используется код, соответствующий гражданско-правовому договору (ГПХ) с НПД (обычно коды серии 2000, уточняйте по справочнику ФНС к приказу № ЕД-7-11/878)․
2. Объект обложения: Включаются все вознаграждения, формирующие объект обложения взносами, независимо от того, освобождены они от обложения на основании статей НК РФ (ст․ 422, 427 НК РФ) или нет․ Сумма указывается в полях исчисленных взносов (даже если взнос = 0)․
3. Персонализированные данные: ФИО, ИНН, СНИЛС самозанятого, период взаимодействия, сумма выплат․

Пошаговая инструкция заполнения РСВ за 9 месяцев / год 2024 (пример)

Алгоритм действий для бухгалтера:

1. Подготовка данных: Выгрузите из 1С (или другой программы) реестр выплат физлицам за период: зарплата, ГПХ (не НПД), ГПХ (НПД), материальная помощь, дивиденды и т․д․
2. Расчет базы по видам взносов (Раздел 1): Разбейте базу на страховые (ПФР — пенсионное/медицинское) и социальное (ФСС/СФР)․ Учтите лимиты базы по ПФР на 2024 год (2 225 000 руб․) и по ФСС (1 032 000 руб․)․
3. Заполнение Раздела 2: Отразите все платежи (ЕНП, уведомления о начисленных суммах), перечисленные в бюджет за отчетный период․ Проверьте соответствие КБК и ОКТМО․
4. Формирование Разделов 3:
   • Сгруппируйте сотрудников по тарифам (стандарт / МСП)․
   • Для каждого физлица заполните подраздел 3․1 (данные физлица) и 3․2 (сведения о выплатах и взносах)․
   • Для самозанятых: заполните новые реквизиты (доля дохода, кол-во чеков, месяцев взаимодействия)․
5. Контроль: Сверьте суммы Раздела 1 с суммами Разделов 3 (по строкам начислений)․ Проверьте арифметику Титульного листа (кол-во приложений, страниц)․
6. Отправка: Подпишите КЭП руководителя/ИП, отправьте через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика․

Типичные ошибки и риски при отчете по самозанятым

• Игнорирование новых реквизитов: Незаполнение полей «доля дохода», «кол-во чеков», «месяцы взаимодействия» приведет к некорректности отчета и возможным требованиям ФНС на уточнение․
• Неполный охват: Указание в РСВ только тех самозанятых, с кем был договор на конец периода, без учета тех, кто работал в начале квартала․
• Ошибка в коде вида выплаты: Использование кодов для обычных ГПХ вместо кодов для НПД (или наоборот)․
• Несверка с 6-НДФЛ: Выплаты самозанятым не отражаются в 6-НДФЛ (НДФЛ не удерживается), но суммы в РСВ должны совпадать с суммами чеков в приложении «Мой налог» и банковскими выписками․
• Применение приказа № 739 к 2024 году: Заполнение по новой форме (с изменениями ) до времени — грубое нарушение формы․

Программное обеспечение и помощь

Для автоматизации рекомендуется использовать актуальные релизы бухгалтерских программ (1С:ЗУП/Бухгалтерия, Контур․Экстерн, СБИС, «Мое Дело», «Делобанк» и др․)․ Они уже содержат обновленные формы по приказам № 878 и № 696․

Перед сдачей итогового РСВ за 2024 год (в январе 2025) обязательно:

• Скачайте свежий образец заполнения РСВ за 4 квартал 2024 года с официальных ресурсов или порталов партнеров (Контур, СБИС, Главбух)․
• Изучите построчную инструкцию ФНС за 2025 год (подготовленную В․ Лабутовым) — она поможет подготовиться к сдаче за 1 квартал 2025 года по уже измененной форме․

Заполнение РСВ с учетом выплат самозанятым в 2024–2026 годах требует внимательного отношения к новым аналитическим реквизитам (доля дохода, количество чеков, месяцы взаимодействия)․ Главное правило текущего периода: сдавайте отчет за 2024 год по форме приказа № ЕД-7-11/878 в ред․ приказа № ЕА-7-11/696, игнорируя приказ № ЕД-7-11/739․ Своевременная и корректная сдача РСВ исключает начисление штрафов (ст․ 126 НК РФ — 200 руб․ за каждый пропущенный Раздел 3, 5% от суммы взносов за просрочку платежа) и вопросы со стороны контролирующих органов по вопросам переквалификации ГПХ/НПД в трудовые договоры․

Статья подготовлена на основе нормативных актов ФНС (приказы № ЕД-7-11/878, № ЕА-7-11/696, № ЕД-7-11/739), разъяснений систем КонсультантПлюс, Главбух, Делобанк, Мое Дело, Деловая среда․ Актуально на ․