Нормативный правовой акт, регулирующий порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа Химки Московской области, — это Решение Совета депутатов городского округа Химки от 27 ноября 2009 года № 48/3 «О земельном налоге». Документ действует с изменениями, внесенными на 29 сентября 2023 года, и является основным локальным нормативным актом в данной сфере на уровне муниципального образования.

Общие положения и правовая основа

Решение принято в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая передает представительным органам муниципальных образований право устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы в пределах, предусмотренных Кодексом.

• Дата принятия: 27 ноября 2009 г.
• Номер документа: 48/3.
• Дата вступления в силу базовых ставок: 01 января 2006 г. (п. 1 Решения).
• Актуальная редакция: с изменениями на 29 сентября 2023 г.

Документ утверждает перечень налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от категории земель и их разрешенного использования, а также определяет отчетные периоды и сроки перечисления средств в бюджет.

Налоговые ставки (дифференцированные)

Согласно пункту 2 Решения, налоговые ставки устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков. Максимально допустимые пределы ставок закреплены в ст. 394 НК РФ (0,3% и 1,5%), и Совет депутатов Химки применил их следующим образом:

Ставка 0,3 % (сниженная базовая ставка)

Применяется к наиболее социально значимым и охраняемым категориям земель:

1. Земли сельскохозяйственного назначения (п. 2.1), используемые для сельскохозяйственного производства, а также земли в составе зон сельскохозяйственного использования.
2. Земельные участки под жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (п. 2.2). Исключение: доля участка, приходящаяся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду/инфраструктуре ЖКХ, а также участки под ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности.
3. Участки для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (п. 2.3), не используемые в предпринимательской деятельности, а также участки общего назначения в СНТ/ОНТ.
4. Участки под индивидуальными и кооперативными гаражами (п. 2.4), а также земли гаражных кооперативов и общественных организаций собственников гаражей.
5. Земли ограниченного оборота (п. 2.7), предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд РФ.

Ставка 1,5 % (максимальная базовая ставка)

Применяется ко всем остальным категориям земель, не перечисленным выше (п. 2.5), а также специально выделенным случаям:

1. Прочие земельные участки (промышленные, коммерческие, под инженерными сетями не ЖКХ, под объектами бизнеса и т.д.).
2. Земли сельскохозяйственного назначения, не используемые по целевому назначению (п. 2.8) — т.е. заброшенные или используемые не по назначению агрогрунты. Это стимулирующая мера для вовлечения земель в оборот.

Порядок определения налоговой базы

В соответствии с п. 5.1 Решения, налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется строго в порядке, установленном статьей 391 НК РФ (кадастровая стоимость на 1 января налогового периода).

Пункт 5 Решения закрепляет обязанность доводить сведения о кадастровой стоимости до налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (через публичный кадастровый карту, сайт Росреестра, уведомления налогового органа).

Отчетные периоды и сроки уплаты

Решение устанавливает конкретный календарь платежей, обязательный для налогоплательщиков-организаций (пп. 3.1, 3.2, 4):

Отчетные периоды (п. 3.1)

• I квартал (январь — март)
• II квартал (апрель — июнь)
• III квартал (июль — сентябрь)

Примечание: IV квартал является налоговым периодом в целом, по итогам которого рассчитывается сумма налога за год с вычетом авансовых платежей.

Расчет авансовых платежей (п. 3.2)

Сумма авансового платежа за отчетный квартал = 1/4 × Налоговая ставка × Кадастровая стоимость участка.

Расчет производится по истечении каждого из первых трех кварталов.

Сроки уплаты для организаций (п. 4)

Важно для физических лиц: Решение устанавливает сроки для организаций. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 399 НК РФ). Авансовые платежи физическими лицами не вносятся.

Налоговые льготы и освобождения

Пункт 8 Решения предусматривает как федеральные (обязательные для всех субъектов), так и местные льготы.

Полное освобождение от налога (п. 8.1)

Не уплачивается земельный налог в отношении участков, находящихся в собственности:

• Российской Федерации;
• Субъектов РФ (Московской области);
• Городского округа Химки;
• В государственной собственности (до разграничения/предоставления налогоплательщику).

Льготы для муниципальных учреждений (п. 8.2)

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога:

• Муниципальные казенные учреждения;
• Муниципальные бюджетные учреждения;
• Муниципальные автономные учреждения,

созданные органами местного самоуправления Химки для выполнения работ, оказания услуг и иных целей в соответствии с законодательством.

Федеральные льготы для физических лиц (ст. 395 НК РФ)

Хотя в предоставленном фрагменте Решения перечислены только местные меры (п. 8.1, 8.2), на территории Химки действуют федеральные льготы (предоставляются по заявлению налогоплательщика на один вид налогооблагаемого имущества):

• Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда РФ/СССР;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица;
• Пенсионеры по старости (женщины 55+, мужчины 60+) — на один участок в собственности (площадью до 6 соток в пределах нормы бесплатного приватизации).

Особенности применения и актуальность на 2026 год

На 28 сентября 2026 года Решение № 48/3 в редакции от является действующим документом. Налогоплательщикам (как организациям, так и физическим лицам) рекомендуется:

1. Проверять категорию земель и вид разрешенного использования в выписке из ЕГРН или на Публичной кадастровой карте — от этого зависит ставка (0,3% или 1,5%).
2. Отслеживать изменения кадастровой стоимости. Переоценка проводится не чаще раза в 3 года (в Москве и МО — чаще, по решениям органов госвласти). Налог за 2026 год будет рассчитан от стоимости на .
3. Организациям — строго соблюдать квартальные дедлайны (28-е число месяца за кварталом) для избежания пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122 НК РФ).
4. Физическим лицам — своевременно подавать заявления на применение федеральных льгот (если не применены автоматически) и проверять уведомления, приходящие до 1 ноября.
5. При обнаружении ошибок в уведомлении или неправильном применении ставки — обращаться в Инспекцию ФНС по Химкинскому району (МИ ФНС России № 14 по МО) для проведения камеральной проверки или уточнения сведений.

Решение Совета депутатов Химки № 48/3 формирует прозрачную и предсказуемую систему налогообложения земли. Ключевыми особенностями текущей редакции являются сохранение минимальной ставки 0,3% для жилья, садоводства, гаражей и сельхозпроизводства, и применение максимальной ставки 1,5% к коммерческой недвижимости и неиспользуемым агрогрунтам. Данная политика стимулирует эффективное использование земельных ресурсов округа и обеспечивает доходную часть местного бюджета.

Источник: Официальный текст Решения Совета депутатов городского округа Химки МО от № 48/3 «О земельном налоге» (ред. от ) // Система консультантПлюс / docs.cntd.ru.