С 1 сентября 2026 года вступают в силу существенные изменения в процедуре предоставления отсрочек и рассрочек по налоговым платежам. Реформа направлена на снижение бюрократической нагрузки на налогоплательщиков (ФНС теперь сама запрашивает банковские данные), однако одновременно ужесточаются критерии оценки финансового состояния бизнеса. В этой статье подробно разберем правовую базу, порядок оформления, основания для отказа и судебную практику.

Правовая основа: статья 64 и статья 9 НК РФ

Ключевым нормативным актом, регулирующим данный институт, является статья 64 Налогового кодекса РФ («Отсрочка и рассрочка уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов»).

• Отсрочка — это перенос срока уплаты налога на более поздний срок (однократное перемещение дедлайна).
• Рассрочка — это уплата налога частями в установленные сроки (график платежей).

Согласно части 9 статьи 64 НК РФ, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика. Важно помнить: отсрочка/рассрочка может быть предоставлена не только по основному налогу, но и по сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Главные изменения с : что изменилось на практике?

Согласно информации от 27 сентября 2026 года, ФНС России перешла на новый формат взаимодействия:

Упрощение по документам (Про «Да»)

• Автоматизированный запрос данных. Налоговая инспекция теперь самостоятельно запрашивает выписки по счетам и данные о движении средств у банков (через АС «Налог-3» и взаимодействие с ЦБ/ЕРАИ). Налогоплательщику не нужно самостоятельно собирать и предоставлять справки об остатках на счетах, выписки за последние 3–6 месяцев и подтверждения об отсутствии свободных средств.
• Снижение риска ошибок. Исключен человеческий фактор при подготовке пакета документов со стороны налогоплательщика.

Усложнение по критериям (Про «Нет»)

• Глубокий автоматизированный анализ. Алгоритмы ФНС мгновенно оценивают: ликвидность баланса, коэффициенты текущей платежеспособности, наличие исполнительных производств, арестов счетов, динамику поступлений выручки.
• Строгая проверка «добросовестности». Если у организации есть исполнительные производства (в т.ч. по налогам), счета арестованы, а в течение длительного времени не поступают денежные средства — отсрочка будет отказана практически автоматически.
• Оценка перспективы. Инспекция смотрит не только на «здесь и сейчас», но и на прогноз: сможет ли бизнес выплатить долг по истечении отсрочки/в рамках графика рассрочки.

Основания для предоставления: когда ФНС идет на уступки?

Налоговый орган не обязан предоставлять отсрочку — это его право, а не обязанность (ст. 64 НК РФ). Однако практика показывает, что положительное решение принимается при наличии объективных обстоятельств, приведших к временной неплатежеспособности:

1. Стихийные бедствия и ЧС: пожар на складе, затопление цеха, авария у ключевого поставщика/покупателя.
2. Форс-мажорные обстоятельства: решения госорганов, запрещающие деятельность (карантин, введение режима ЧС), действия третьих лиц (кража, вандализм).
3. Временный кассовый разрыв: задержка оплаты крупным дебитором (подтвержденная судебным решением или признаная в порядке ст. 310 ГК РФ), сезонность бизнеса.
4. Инвестиционные проекты: реализация крупных проектов с отложенной окупаемостью (часто актуально для резидентов ТОР — территорий опережающего развития).

Пример из практики: Налоговый орган субъекта РФ выставил требование к организации-резиденту ТОР о уплате налога. Компания доказала, что средства заморожены в строительстве объекта инфраструктуры по гособязательству. ФНС предоставила рассрочку на 12 месяцев с учетом графика завершения стройки.

Порядок оформления заявления (Алгоритм действий)

Несмотря на автоматизацию проверки данных, инициатива исходит от налогоплательщика. Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения (учет).

Структура заявления:

1. Шапка: наименование ФНС, данные налогоплательщика (ИНН, КПП, адрес, ФИО/наименование).
2. Ссылка на норму: «На основании ст. 64 НК РФ прошу предоставить…».
3. Вид меры: отсрочка (до конкретной даты) ИЛИ рассрочка (с приложением графика платежей).
4. Обоснование (Критично!): подробное описание причин неспособности заплатить сейчас. Обязательно ссылайтесь на документы: акты осмотра после пожара/затопления, судебные решения о взыскании долга с дебитора, письма поставщиков об отсрочке поставки.
5. Финансовый план: расчет, показывающий, откуда появятся деньги к сроку погашения (план продаж, график поступления дебиторской задолженности, получение кредита/инвестиций).
6. Подпись и дата.

Сроки рассмотрения:

• Общий срок — не более 10 рабочих дней со дня регистрации заявления (ч. 10 ст. 64 НК РФ).
• Срок может быть продлен до 30 дней при необходимости дополнительной проверки (редко применяется после введения автозапроса банковских данных).

Типовые основания для отказа (Чек-лиск рисков)

ФНС обязана мотивировать отказ. На практике отказы чаще всего основаны на:

• Наличии непогашенных исполнительных производств (ИП) по налогам/взносам на момент подачи заявления.
• Аресте всех расчетных счетов (полная блокировка операций).
• Отсутствии денежных поступлений на счета в течение длительного периода (признак фактического прекращения деятельности).
• Наличии признаков банкротства (задолженность > 300 тыс. руб., просрочка > 3 мес.) — в этом случае ФНС может инициировать наблюдение вместо отсрочки.
• Недостоверности в заявлении или расхождения с данными, полученными автоматически от банков.
• Нарушении сроков подачи: заявление подано после истечения срока уплаты налога (хотя суды иногда идут навстречу, если задержка незначительна и есть уважительная причина).

Особенности для резидентов ТОР и особых экономических зон

Для участников проектов на территориях опережающего развития (ТОР), в СЭЗ и на островах (Русь, Октябрьский) действуют специальные режимы (ФЗ-473, ФЗ-116).

• Могут предоставляться длительные рассрочки (до 3–5 лет) по имущественным налогам, земельному налогу, транспортному налогу в связке с графиком реализации инвестиционного проекта.
• Требование ФНС о уплате налога (упомянутое в новостях от ) часто связано с контролем выполнения инвестиционных обязательств. Если проект задержан — налоговые льготы и рассрочки могут быть отозваны.

Последствия предоставления и нарушения графика

Пени (ст. 75 НК РФ):

В период действия отсрочки/рассрочки пени не начислены не будут (при условии соблюдения графика). Это главное финансовое преимущество перед простой просрочкой.

Меры обеспечения (ст. 77 НК РФ):

Предоставление отсрочки/рассрочки является основанием для отмены мер обеспечения (арреста имущества, блокировки счетов) в части соответствующей задолженности.

Нарушение графика рассрочки:

• При неуплате очередного платежа в срок — рассрочка аннулируеться со дня нарушения.
• Начисляются пени за весь период рассрочки (как если бы её не было).
• ФНС вправе сразу выставить требование о взыскании всей суммы долга + пени в судебном порядке.

Судебная практика: как оспорить отказ ФНС?

Если ФНС отказала, решение можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в Арбитражный суд (АОС). Ключевые аргументы для суда:

1. Несоразмерность отказа: временные трудности не означают неспособность платить в будущем (Постановление ВАС РФ от № 17).
2. Нарушение процедуры: ФНС не запросила банковские данные автоматически, а отказала по формальному основанию «нет справок от банка» (актуально до , теперь неактуально).
3. Игнорирование обстоятельств форс-мажора: ссылка на ст. 401 ГК РФ и ст. 64 НК РФ.
4. Нарушение прав менее защищенной стороны: для МСП суды чаще встают на сторону бизнеса, если долг некритичен по отношению к выручке.

Практический чек-лист перед подачей (Сентябрь 2026+)

Этап	Действие	Комментарий
1	Проверить отсутствие текущих ИП по налогам/взносам	При наличии ИП, сначала погасить или приостановить ИП в суде/ФССП.
2	Подготовить обоснование «Причины + План выхода»	Ссылки на акты, суды, контракты, бизнес-план. Без бумаг — отказ.
3	Рассчитать реалистичный график (для рассрочки)	Не завышайте сроки. ФНС проверит платежеспособность по банковским данным за прошлое и прогнозу.
4	Подать заявление через ЛК ФНС / ЭДО / Почту	Электронный вид ускоряет регистрацию. Сохраните квитанцию о приеме.
5	Мониторить статус в ЛК / ждать решения за 10 дней	Если молчат > 10 дней — подавайте жалобу на бездействие.
6	При получении решения — строго соблюдать график	Один пропуск = аннулирование + пени за весь период.

Резюме

С 1 сентября 2026 года процедура стала технологичнее, но строже. ФНС видит реальное финансовое положение компании в режиме реального времени через банковские данные.

Главные правила успеха:

• Подавайте заявление заранее (до наступления срока уплаты), а не в день дедлайна или после.
• Честно и документально обоснуйте причину (форс-мажор, кассовый разрыв у дебитора).
• Предложите реалистичный график погашения, подтвержденный бизнес-планом.
• Исключите наличие открытых исполнительных производств и арестов счетов на момент подачи.

Грамотное использование института ст. 64 НК РФ позволяет бизнесу легально «передышать» в кризисный момент, сохранить оборотные средства и избежать начисления пеней и принудительного взыскания. В сложных случаях (крупные суммы, споры с ФНС, признаки банкротства) рекомендуется привлечь налогового адвоката на стадии подготовки заявления.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ и квалифицированным специалистам.