и механизма единого налогового платежа (ЕНП) отменило необходимость перечисления средств напрямую в Социальный фонд России (СФР, ранее ПФР и ФСС)․ Теперь все платежи — налоги, взносы, пени, штрафы — идут в Федеральную налоговую службу (ФНС) по единым реквизитам․

В данной статье подробно разбираются актуальные реквизиты для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), формирующие страховую часть трудовой пенсии, порядок заполнения платежного поручения и нюансы для разных категорий плательщиков․

Общие принципы уплаты с 2023 года: ЕНС и ЕНП

Согласно ст․ 45 НК РФ и Приказу Минфина РФ от № 82н (с последними изменениями), страховые взносы входят в состав единого налогового платежа․ Это означает:

• Получатель платежа: Федеральная налоговая служба (ФНС России), а не СФР․
• Счет получателя: Казначейский счет ФО (Федерального казначейства) для ЕНС․
• КБК (Код бюджетной классификации): Унифицированные коды для ЕНП, утвержденные Минфином․
• ОКТМО: Код по месту нахождения организации или регистрации ИП (не по месту жительства сотрудника)․
• Основание платежа (поле 106): Коды периодов (МС, КВ, ПЛ, ГД) вместо старых кодов вида «ЗС», «АВ» и т․д․

Важно: Понятие «реквизиты для выплаты страховой части пенсии» в платежном поручении сейчас реализуется через КБК на «Страховые взносы на ОПС»․ Отдельного КБК на «накопительную часть» для текущих начислений не существует (с 2015 г․ формирование накопительной части приостановлено для большинства застрахованных, взносы идут полностью на страховую часть)․

Актуальные КБК на 2024–2026 годы (Приказ Минфина № 82н, Письмо ФНС от № БС-4-11/14309)

Ниже приведены основные КБК для уплаты взносов на ОПС (страховая часть) через ЕНП․ Коды актуальны для организаций и ИП за наемных работников․

КБК для пени и штрафов по ОПС

• Пени по страховым взносам на ОПС: 182 1 01 02010 01 2100 110 (ранее использовался код 797․․․, теперь единый формат)․
• Штрафы по страховым взносам на ОПС: 182 1 01 02010 01 3000 110․

Примечание: Структура КБК: 182 (администрация ФНС) ౼ 1 (вид дохода: налоги/взносы) ౼ 01 (субъект: РФ) ౼ 02010 (вид платежа: ОПС) ౼ 01 (уровень бюджета: федеральный), 1000/2100/3000 (экономическая классификация: основной долг/пени/штрафы) ౼ 110 (код дохода)․

Реквизиты получателя платежа (Поле 101, 102, 103, 104, 105 платежного поручения)

Поскольку платеж идет через ЕНС, реквизиты банка и счета получателя едины для всех плательщиков по всей России (утверждены Приказом Казны России и ФНС)․

1. Получатель (Поле 101): Федеральная налоговая служба России по [Наименование региона/города федерального значения] (например: «Федеральная налоговая служба России по г․ Москве» или «ФНС России по Московской области»)․
2. ИНН получателя (Поле 102): 772701001 (ИНН ФНС России, постоянный для всех)․
3. КПП получателя (Поле 103): 770801001 (КПП ФНС России — постоянный для всех)․
4. Банк получателя (Поле 104): Федеральное казначейство г; Москвы (или ГУ ФК по региону, но чаще указывают ГКУ «Центр казначейского обслуживания МО» / ФК по г․ Москве)․
5. БИК банка (Поле 105): 044525000 (БИК ГУ ФК по г․ Москве / ЦКО МО)․
6. Счет получателя (Поле 107): 03100643000000018500 (Казначейский счет ЕНС — единый для всех плательщиков РФ)․

Внимание! Письмо ФНС России от № БС-4-11/14309 уточнило наименование банка и КПП получателя для отдельных категорий (летные экипажи, угольная отрасль), но для абсолютного большинства плательщиков реквизиты выше остаются стандартными․

Заполнение платежного поручения (Порядок Банка России от № 1076-У, ред․ от 2024 г․)

Ниже приведен разбор ключевых полей для уплаты взносов на ОПС (страховая часть)․

Ключевые поля:

• Поле 3 (Сумма): Общая сумма платежа (взносы + пени + штрафы, если платите одним поручением, но лучше разделять по КБК)․
• Поле 5 (Вид платежа): 01 (электронно)․
• Поле 104 (Банк получателя): см․ раздел 3․
• Поле 106 (Основание платежа): Код периода за который платите взносы․
  • МС — месяц (например: МС․03․2025)
  • КВ, квартал (например: КВ․01․2025)
  • ПЛ, полугодие (например: ПЛ․01․2025)
  • ГД — год (например: ГД․00․2024)
• Поле 107 (Номер налогового периода/кода): Указывается КБК (например: 1###11000110)․
• Поле 108 (Дата налогового периода/кода): Дата в формате ДД․ММ․ГГГГ (обычно последнее число отчетного периода: для 1 квартала)․
• Поле 109 (Номер документа-основания): Номер уведомления о начисленных суммах (если сдавали уведомление) или «0» (ноль), если уведомление не сдавалось (например, ИП за себя фиксированные платежи)․
• Поле 110 (Дата документа-основания): Дата уведомления или «0»․
• Поле 22 (Код назначения платежа): 0 (ноль) для ЕНП․
• Поле 23 (ОКТМО): Код ОКТМО по месту нахождения организации / регистрации ИП (8 знаков, например: 45385000)․ Если код 8-значный, в конце ставят «00» для заполнения 11 знаков в поле? Нет, в поле 23 пишут 8 или 11 знаков в зависимости от формы, в 1076-У уточнено: код ОКТМО (8 или 11 знаков)․ Обычно 8 знаков․

Особенности уплаты для разных категорий плательщиков

Организации и ИП за наемных работников

• Срок уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п․ 6 ст․ 45 НК РФ)․ Для декабря — до 28 января (или 20 февраля по итогам года при сдаче ЕСВ/Расчета)․
• Уведомление: Обязательно сдача Уведомления о начисленных суммах до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (если дата выплаты зарплаты раньше 25-го — уведомление сдают до дня выплаты)․ Без уведомления ФНС не зачтет ЕНП на конкретный КБК/период․
• Расчет взносов: Тариф 30% (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНиМ)․ Надбавка 10% для страховщиков с пониженным тарифом ВНиМ․

Индивидуальные предприниматели (за себя — фиксированные платежи)

• Срок уплаты: До 1 июля текущего года (аванс) и до 1 июля следующего года (итоговый расчет, если доход > 300 тыс․ руб․)․
• КБК: Тот же — 182 1 01 02010 01 1000 110 (ОПС)․
• Уведомление: НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО для фиксированных платежей (п․ 5 ст․ 45 НК РФ)․ ФНС знает суммы и сроки заранее․
• Поле 106 (Основание): ГД․00․202X (за год)․
• Поле 109/110: «0»․
• Доп․ 1% за доход > 300 тыс․: Уплачивается до 1 июля след․ года, КБК тот же (ОПС), Основание: ГД․00․202X․ Уведомление не нужно․

Самозанятые (НПД)

Плательщики налога на профессиональный доход (НПД) не платят страховые взносы на ОПС обязательно․ Они могут формировать пенсионные права добровольно, заключая договор с СФР и платя взносы по реквизитам, которые выдаст СФР при заключении договора (это уже не ЕНП, а прямые реквизиты СФР)․

Изменения реквизитов в 2024–2025 годах: на что обратить внимание

1. Смена наименования банка и КПП (Письмо ФНС от № БС-4-11/14309): Для большинства плательщиков реквизиты ФНС (ИНН 772701001, КПП 770801001, Счет 03100643000000018500, БИК 044525000) остались без изменений․ Изменения коснулись специальных реквизитов для летных экипажей и угольной отрасли․ Перед платежом сверьтесь с актуальным Письмом ФНС или сервисом «КБК по ЕНП» на сайте ФНС․
2. Отмена уведомлений для ИП за себя: Напоминаем, что с 2023 г․ ИП не сдают уведомления по фиксированным взносам и 1% сверх 300 тыс․
3. Единый срок 28-го числа: Унифицирован для всех взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) за наемных работников․
4. Корректировка КБК в 2023 г․: Старые КБК (например, 182 1 02 01000 01 1000 160 — старый формат) недействительны․ Используйте только 20-значные коды формата 182 1 01 02xxx 01 xxxx 110․

Типичные ошибки при заполнении поручения

• Указание старых реквизитов СФР/ПФР: Деньги «зависнут» на счете казначейства, не зачтедутся на ЕНС, возникнет задолженность․
• Ошибка в КБК (пропуск разрядов, перепутан код ОПС и ОМС): Средства зачислятся на неверный вид платежа․ Требуется подача заявления о зачете/перечислении․
• Неверное ОКТМО (по месту жительства директора/сотрудника): Должно быть по месту нахождения организации / регистрации ИП․
• Поле 106 (Основание) — старый формат (ЗС, АВ): Только коды периодов (МС, КВ, ПЛ, ГД)․
• Поле 109 (Номер уведомления), «0» для организаций: Для организаций и ИП за наемных работников уведомление обязательно, нужно указывать его номер․ «0» ставим только ИП за себя (фиксированные) и НДФЛ;

Как проверить реквизиты перед отправкой?

1. Сервис ФНС «КБК по ЕНП» (nalog․gov․ru): Официальный калькулятор КБК на любую дату․
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ОРГ): При создании платежного поручения из ЛК реквизиты подставляются автоматически․
3. Бухгалтерские программы (Контур, 1С, Элба, Мой Дело): Обновляют справочники КБК и реквизитов ФНС автоматически․
4. Приказ Минфина № 82н (редакция на текущую дату): Первоисточник кодов․

Историческая справка: «Страховая часть» vs «Накопительная часть»

До 2015 года страховые взносы в ПФР делились на две части:

• Страховая часть (16% / 20% / 22%) — шла на выплату текущим пенсионерам (распределительная система)․
• Накопительная часть (6% / 2%), накапливалась на индивидуальных счетах застрахованных (Внебюджетные фонды / Госучреждение ПФР)․

С 2015 года (ФЗ-377, ФЗ-378) формирование накопительной части приостановлено․ 6% (или 2%) переключились на страховую часть; Таким образом, весь тариф 22% (ОПС) сейчас идет исключительно на финансирование страховой части трудовой пенсии (и на социальные выплаты, финансируемые за счет ОПС)․ В платежном поручении нет необходимости и возможности разделить платеж на «страховую» и «накопительную» — используется единый КБК на ОПС․

Уплата страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в 2024–2026 годах производится исключительно через механизм ЕНП на ЕНС в ФНС России․

Главные реквизиты для платежного поручения:

• КБК ОПС: 182 1 01 02010 01 1000 110
• Получатель: ФНС России (ИНН 772701001, КПП 770801001)
• Банк: ФК по г․ Москве (БИК 044525000)
• Счет: 03100643000000018500
• ОКТМО: По месту нахождения/регистрации
• Основание (106): МС/КВ/ПЛ/ГД․ГГГГ

Своевременная и правильная оплата по этим реквизитам гарантирует начисление пенсионных коэффициентов (ИПК) застрахованным лицам и отсутствие задолженностей, пени и блокировок счетов у плательщика․ Рекомендуется использовать автоматизированные сервисы или ЛК ФНС для формирования поручений, чтобы исключить человеческий фактор․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ, Приказам Минфина и Письмам ФНС, а также консультируйтесь с профессиональным бухгалтером․