В 2021 году порядок заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов регулировался Приказом Минфина России от № 107н (в редакции, действовавшей на 2021 год) и Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/820@ (об утверждении реквизитов для заполнения платежных документов). Важно отметить, что с 1 января 2023 года вступил в силу новый порядок Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС), однако для периодов 2021 года применялись старые правила.

Ниже представлен подробный разбор реквизитов платежного поручения (по форме 0401060) актуальных для 2021 года.

Общие правила заполнения в 2021 году

• Форма: Порядок заполнения устанавливал Приказ Банка России от № 383-П (с изменениями на 2021 г.).
• Валюта: Код валюты — 810 (российский рубль).
• Вид платежа: Обычно 01 (электронно) или 03 (бумажно).
• Очередность: 5 (для налогов, сборов, взносов, пени, штрафов, процентов).
• Колонка 104 (КБК): Ключевой реквизит, определяющий назначение платежа. В 2021 году использовались старые КБК (до введения ЕНП).
• Колонка 105 (ОКТМО): Код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (8 или 11 знаков). Если код заканчивается на нули, допускалось указывать только значащие цифры (например, 45385000 или 45385).
• Колонка 106 (Основание платежа): Коды: ТП (текущий платеж), АП (авансовый платеж), РП (рассроченный платеж), ОП (оплата по результатам проверки), ПР (погашение просроченной задолженности).
• Колонка 107 (Налоговый период): Кодировался специальным образом (см. таблицу ниже).
• Колонка 108 (Номер документа-основания): Номер налоговой декларации/расчета или иного документа (0, если отсутствует).
• Колонка 109 (Дата документа-основания): Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ (0, если отсутствует).
• Колонка 110 (Вид операции): 01 (для налогоплательщиков).

Ключевые реквизиты получателя (Колонки 60–63, 101–103)

В 2021 году платежи по налогам и сборам (кроме страховых взносов) перечислялись в казначейство Федерального казначейства (ФК) по территориальным органам. Страховые взносы платились в соответствующие фонды (ПФР, ФОМС, ФСС) или через ФНС (для некоторых категорий).

Пример реквизитов для ФНС (основные налоги: НДС, НДФЛ, налог на имущество, земельный, транспортный и т.д.)

Важно: Реквизиты банка получателя (БИК, счет, наименование) и ИНН/КПП получателя зависели от субъекта РФ, в котором состоит налогоплательщик. Их необходимо было уточнять на сайте соответствующего УФК (Управления Федерального казначейства) или в кабинете налогоплательщика.

Реквизиты для уплаты страховых взносов (до 2023 г. платежи шли в фонды)

В 2021 году страховые взносы за работников перечислялись непосредственно в Пенсионный фонд РФ (ПФР), ФОМС и ФСС по отдельным казначейским счетам.

• ПФР: КБК начинались на 392… (например, 392 1 02 02140 06 1000 160 — за ОПС). Счета в УФК по региону получателя.
• ФОМС (ОМС): КБК начинались на 392… (например, 392 1 02 02160 06 1000 160).
• ФСС (ВНиМ, ОПС для отдельных категорий): КБК начинались на 393… Счета в банках-агентах ФСС.

Примечание: Для ИП на уплату фиксированных взносов за себя использовались свои КБК (например, 182 1 02 02010 06 1000 160 — ОПС ИП, 182 1 02 02020 06 1000 160 — ОМС ИП) и реквизиты ПФР/ФОМС.

Коды бюджетной классификации (КБК) на 2021 год

КБК в 2021 году имел 20-значную структуру. Ниже приведены основные коды, актуальные для отчетных периодов 2021 года.

Основные налоги организаций и ИП

• НДС: 182 1 03 01000 01 1000 110
• НДФЛ (удержанный у сотрудников): 182 1 01 02010 01 1000 110
• Налог на прибыль (аванс/годовой): 182 1 05 01011 01 1000 110
• Налог на имущество организаций (аванс/годовой): 182 1 06 02010 01 1000 110
• Земельный налог (аванс/годовой): 182 1 07 01010 01 1000 110
• Транспортный налог: 182 1 08 01010 01 1000 110

Специальные режимы (УСН, ЕСХН, Патент, НПД)

• УСН «Доходы» (6%): 182 1 05 01031 01 1000 110
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): 182 1 05 01032 01 1000 110
• ЕСХН: 182 1 05 01040 01 1000 110
• Патент (ПСН): 182 1 05 01050 01 1000 110
• НПД (Налог на профессиональный доход) — для ИП: 182 1 05 01060 01 1000 110
• НПД — для физлиц (не ИП): 182 1 01 02080 01 1000 110

Страховые взносы (перечисление в фонды в 2021 г.)

• ОПС (рабочие, клерки), в ПФР: 392 1 02 02140 06 1000 160
• ОМС — в ФОМС: 392 1 02 02160 06 1000 160
• ВНиМ — в ФСС: 393 1 02 02150 06 1000 160
• ОПС ИП (фиксированная часть) — в ПФР: 182 1 02 02010 06 1000 160
• ОМС ИП (фиксированная часть) — в ФОМС: 182 1 02 02020 06 1000 160
• Доп. 1% ИП (сверх 300 тыс.) — ОПС: 182 1 02 02010 06 1000 160 (с указанием ОКТМО и периода)

Пени, штрафы, проценты (КБК 2021)

Для пени, штрафов и процентов использовались отдельные подвиды доходов (17-19 знаки КБК):

• Пени: … 210 (последние 3 цифры вместо 110/160)
• Штрафы: … 310
• Проценты (ст. 75 НК РФ): … 410
• Пример пени по НДС: 182 1 03 01000 01 1000 210
• Пример штрафа по НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 310

Кодировка налогового периода (Колонка 107)

В 2021 году применялась кодировка по Приказу ФНС № ММВ-7-8/560@ (и последующим). Формат: ГГ.КК.НН или МС.КК.НН в зависимости от периодичности.

Основные коды периода (КК):

• 00 — Год (для годовых деклараций: налог на прибыль, имущество, УСН, ЕСХН, Патент, НДФЛ за год).
• 01–04, Кварталы (1, 2, 3, 4 квартал).
• 05–16 — Месяцы (05=Январь, 06=Февраль, …, 16=Декабрь). Использовались для НДС (ежеквартально с ежемесячными авансами в 2021 г. для некоторых), НДФЛ (ежемесячно), страховых взносов.
• 21 — Полугодие (1-е).
• 22 — Полугодие (2-е).
• 31, 9 месяцев.
• 33 — Налоговый период (для налогов, где период не совпадает с календарным годом, редко).

Примеры заполнения колонки 107 для 2021 года:

Примечание: Для ежемесячных платежей код месяца = номер месяца + 4 (Янв=05, Фев=06, Мар=07, Апр=08, Май=09, Июн=10, Июл=11, Авг=12, Сен=13, Окт=14, Ноя=15, Дек=16).

Заполнение колонок 106, 108, 109 (Основание, Номер, Дата)

Колонка 106, Основание платежа

• ТП — Текущий платеж (оплата по итогам налогового периода: год, квартал, полугодие).
• АП, Авансовый платеж (авансовые платежи в течение периода).
• РП, Рассроченный/отсроченный платеж.
• ОП — Оплачено по результатам проверки (камеральной/выездной);
• ПР — Погашение просроченной задолженности (самостоятельно или по требованию).

Колонка 108 — Номер документа-основания

• При ТП: Номер налоговой декларации/расчета (для УСН, НДС, Прибыль и т.д.). Если декларации нет (например, НДФЛ, взносы) — ставится 0.
• При АП: 0.
• При ОП: Номер акта проверки или решения по результатам проверки.
• При ПР: Номер требования о погашении задолженности или 0.

Колонка 109 — Дата документа-основания

• Дата подачи декларации (формат ДД.ММ.ГГГГ).
• При АП, РП, если документа нет — 0.
• При ОП, дата акта/решения.

Особенности 2021 года, на которые стоит обратить внимание

НДС: Ежемесячные авансовые платежи

В 2021 году (согласно изменениям в НК РФ, вступившим в силу с 2019 г., но с нюансами) организации, выручка за пред. 4 квартала превышала 15 млн руб., были обязаны вносить авансовые платежи по НДС ежемесячно.

• Аванс (АП): КБК 182 1 03 01000 01 1000 110, Период: МС.КК.2021 (КК=05-16), Кол. 106 = АП, Кол. 108/109 = 0.

НДФЛ: Уплата по выплаченным доходам

Срок уплаты — не позднее следующего дня после выплаты дохода (для зарплаты, дня выдачи). В платежке:

• Кол. 106 = ТП (так как это уплата по итогам расчета за конкретную дату выплаты).
• Кол. 107 = МС.КК.2021 (месяц выплаты).
• Кол. 108 = 0.
• Кол. 109 = 0.

Страховые взносы: Раздельные платежи

В 2021 году взносы платились тремя отдельными платежками (ПФР, ФОМС, ФСС) с разными КБК и реквизитами получателей. Ошибка в КБК или БИК приводила к тому, что деньги «зависали» в непонятном месте и не зачислялись на ЛС налогоплательщика в срок.

ИП на УСН/Патенте: Оплата взносов за себя

Фиксированные взносы за 2021 год (ОПС 32 448 руб. + ОМС 8 426 руб. = 40 874 руб.) платились до . Доп. 1% с дохода свыше 300 тыс;, до .

• КБК ОПС: 182 1 02 02010 06 1000 160 (Получатель: ПФР).
• КБК ОМС: 182 1 02 02020 06 1000 160 (Получатель: ФОМС).
• Кол. 107: ГД.00.2021.
• Кол. 106: ТП.

Типичные ошибки 2021 года

1. Неактуальные КБК: Использование кодов прошлых лет (например, старые коды на 2017-2018 гг. до реформы КБК 2017 г.).
2. Ошибка в ОКТМО: Указание кода субъекта вместо кода МО/городского округа, или использование устаревшего кода (ОКТМО обновляется ежегодно).
3. Неверный период (кол. 107): Указание «ГД.00.2021» для авансового платежа (нужно «МС.КК.2021» или «КВ.КК.2021») или наоборот.
4. Смешение оснований: Указание «АП» для итогового платежа по декларации (должно быть «ТП»).
5. Не те реквизиты получателя: Перевод НДС/Прибыли в ПФР вместо УФК, или использование реквизитов 2023 года (ЕНС/ЕНП) для оплаты 2021 года (это критически важно при погашении задолженностей за прошлые периоды в 2023-2024 гг.).
6. Пропуск КПП получателя: Для УФК КПП обязателен.

Погашение задолженностей 2021 года в 2023–2026 годах

Если вы в 2023–2026 годах погашаете задолженность, возникшую в 2021 году (пени, штрафы, доп. начисления по проверкам), необходимо использовать реквизиты 2021 года (старые КБК, старые счета УФК/Фондов, ОКТМО на 2021 год).

• Нельзя использовать КБК ЕНП (182 1 02 01000 01 1000 160) для погашения конкретных налогов за 2021 год.
• Платежное поручение заполняется по старым правилам (Приказ 107н), в назначении платежа указывается: «Погашение задолженности по НДС за 2021 г. по требованию №… от …» или «Погашение пени по НДФЛ за 2021 г.».
• Колонка 106 = ПР.

Заполнение платежных поручений за 2021 год требовало строгого соблюдения кодов КБК, ОКТМО и правил кодировки периода. Главное отличие от текущего порядка (ЕНП) — необходимость указывать отдельный КБК для каждого вида налога и платежа в отдельные казначейские счета получателей (УФК, ПФР, ФОМС, ФСС). При корректировке отчетности или погашении старых долгов по 2021 году в настоящее время необходимо использовать именно исторические реквизиты, описанные в данной статье.

Данная статья носит справочный характер. Для подтверждения реквизитов конкретного региона или уточнения КБК по редким налогам рекомендуется обращаться к архивам приказов Минфина/ФНС за 2020-2021 годы или использовать сервисы «Личный кабинет налогоплательщика» (раздел «Реквизиты для оплаты» с выбором периода).