Система налогообложения в Российской Федерации имеет трехуровневую структуру, закрепленную в статье 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Наряду с федеральными и местными налогами, важное место занимают региональные налоги. Данная статья подробно разбирает, кем, на каком основании и в каких пределах устанавливаются региональные налоги в субъектах Федерации, а также актуализирует их перечень на текущий момент.

Конституционно-правовые основы и определение

Согласно пункту 1 статьи 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются три вида налогов и сборов:

1. Федеральные;
2. Региональные;
3. Местные.

Ключевая характеристика региональных налогов содержится в пункте 5 статьи 12 НК РФ: это налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Важно отметить: введение в действие и прекращение действия региональных налогов на территории субъектов РФ происходит исключительно в соответствии с НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ). Субъекты Федерации не обладают полномочиями вводить новые виды налогов, не предусмотренные Кодексом.

Кто устанавливает региональные налоги?

Ответ на вопрос «Региональные налоги в субъекте федерации устанавливаются…» содержится в статье 14 НК РФ и пункте 5 статьи 12 НК РФ. Правовая формула выглядит следующим образом:

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

Это означает разделение компетенций:

• Федеральный уровень (НК РФ): определяет перечень региональных налогов (статья 14), общие принципы налогообложения, объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления налоговой базы (в общих чертах), сроки уплаты налога в бюджет.
• Региональный уровень (Законы субъектов РФ): устанавливают конкретные параметры в пределах, разрешенных Кодексом: налоговые ставки (в установленных НК РФ пределах), налоговые льготы, основания и порядок их применения, особенности определения налоговой базы (если Кодекс передает это в ведение региона), порядок и сроки уплаты (в пределах налогового периода).

Перечень региональных налогов (Статья 14 НК РФ)

Согласно статье 14 НК РФ (в редакции, актуальной на 2026 год), к региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций.
2. Налог на игорный бизнес.
3. Транспортный налог.

Примечание: Ранее в перечень входил налог на имущество физических лиц, однако он переведен в разряд местных налогов. Также с 1 января 2026 года утратил силу пункт о налоге на имущество организаций в старой редакции, вступившие в силу изменения касаются перехода на кадастровую оценку и иных механизмов администрирования.

Особенности регулирования каждого вида регионального налога

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

• Налогоплательщики: российские организации (в отношении недвижимого имущества, учтенного как основные средства) и иностранные организации (в отношении недвижимого имущества, связанного с деятельности через постоянное представительство).
• Объект налогообложения: недвижимое имущество, признанное объектом налогообложения (кадастровая стоимость или среднегодовая остаточная стоимость в зависимости от категории имущества).
• Региональные полномочия: установление налоговых ставок (не выше 2,2%), перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, налоговые льготы (например, для малых предприятий, СКОЛЬКОВО, особо охраняемых природных территорий), порядок применения снижающих коэффициентов.

Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

• Налогоплательщики: владельцы транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке (физические и юридические лица).
• Объект налогообложения: транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы, грузовики, прицепы, водные и воздушные судна, самоходные машины).
• Региональные полномочия: установление налоговых ставок в пределах, установленных НК РФ (зависимо от мощности двигателя в л.с.), налоговые льготы (для пенсионеров, инвалидов, ветеранов, участников ЧАЭС и др.), сроки уплаты налога (для физлиц, до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ)

• Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на осуществление деятельности по проведению азартных игр.
• Объект налогообложения: игорные столы, игровые автоматы, тотальизаторы, букмекерские конторы (для последних — отдельные правила).
• Региональные полномочия: установление фиксированных налоговых ставок за каждый объект налогообложения в пределах, установленных НК РФ (минимальные и максимальные размеры ставок заданы Кодексом), налоговый период (календарный квартал), сроки уплаты.

Специфика федеральной территории «Сириус»

Согласно пункту 8 статьи 12 НК РФ, региональные налоги, обязательные к уплате в федеральной территории «Сириус», устанавливаються, вводятся в действие и прекращают действовать в указанной территории в соответствии с НК РФ. Законодательные органы субъекта Федерации (Краснодарского края) в отношении этой территории не принимают законы о налогах; регулирование осуществляется непосредственно федеральным законодательством с учетом специфики территории.

Налоговые льготы: баланс федеральных и региональных интересов

Одним из ключевых инструментов региональной налоговой политики являются налоговые льготы. Статья 14 НК РФ и специальные главы Кодекса (30, 28, 29) предоставляют субъектам права:

• Устанавливать льготы по налогам, входящим в их компетенцию (полная или частичная освобождение от уплаты, снижение ставки, уменьшение налоговой базы).
• Определять категории налогоплательщиков, имеющих право на льготы (социальные, инвестиционные, для поддержки отдельных отраслей).
• Устанавливать порядок применения льгот (декларативный, на основании заявления, автоматически).

При этом федеральный законодатель может устанавливать обязательные льготы (например, для участников ВОВ, инвалидов по транспортному налогу), которые регионы не могут отменить, но могут расширить.

Порядок принятия региональных законов о налогах

Процедура установления параметров региональных налогами субъектов РФ регламентируется:

1. НК РФ (пределы компетенции).
2. Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».
3. Уставами (конституциями) субъектов РФ и их региональными законами о нормативных правовых актах.

Региональный закон о налоге (или закон о внесении изменений в региональный налоговый закон) принимается законодательным (представительным) органом субъекта РФ и подлежит официальному опубликованию. Вступление в силу обычно приурочено к началу налогового периода (1 января) или иной дате, указанной в законе, но не ранее дня официального опубликования.

Отмена и прекращение действия региональных налогов

Согласно пункту 5 статьи 12 НК РФ: «Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом». Это означает, что ни один налог не может быть введен или действовать, если он не закреплен в НК РФ. Региональный закон не может ввести новый вид налога, исключенный из ст. 14 НК РФ, или отменить налог, закрепленный в ст. 14 (он действует на всей территории РФ, просто параметры регулируются регионами).

Резюмируя вышеизложенное, можно сформулировать точный ответ на тему статьи:

Данная модель обеспечивает единство правового поля страны (федеральный каркас) и одновременно предоставляет субъектам Федерации необходимую гибкость для учета социально-экономических особенностей региона при формировании доходной части консолидированного бюджета субъекта.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (Часть вторая) и разъяснений Федеральной налоговой службы. Информация актуальна на 2026 год.