Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Потеря близкого человека, это всегда тяжелое испытание, и в этот период важно знать о своих правах на финансовую поддержку. В российском законодательстве предусмотрено несколько видов выплат, которые могут получить родственники умершего. Размеры этих выплат, порядок их назначения и налогообложение зависят от основания для начисления: это может быть материальная помощь от работодателя, государственные пособия или страховые выплаты.

Ниже представлен подробный разбор актуальных правил, лимитов и нюансов на 2024–2026 годы, основанный на положениях Налогового кодекса РФ, Трудового кодекса РФ и разъяснениях ведомств (Минфина, ФНС).

Основные виды выплат в связи со смертью родственника

Легально выплаты можно разделить на три категории:

Материальная помощь от работодателя (работодателя умершего или работодателя родственника). Регулируется локальными нормативными актами (ЛНА) организации, коллективным договором.
Государственные пособия и социальные выплаты (пособие на погребение, пенсия по случаю потери кормильца, единовременная выплата застрахованным лицам и др.). Имеют фиксированные размеры, установленные законом.
Страховые выплаты (по договорам страхования жизни, НС, ОСАГО/КАСКО при ДТП, по программам гарантированных пенсионных выплат).

Материальная помощь от работодателя: размеры и лимиты

Устанавливает ли закон фиксированную сумму?

Нет. Трудовой кодекс РФ (ст. 167, 168) и Федеральный закон от № 10-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» не устанавливают жестко фиксированную сумму материальной помощи при смерти родственника работника.

Размер выплаты определяется:

Коллективным договором;
Локальным нормативным актом (Положением о материальной помощи);
Трудовым договором (если там есть соответствующее условие);
Решением работодателя (в рамках установленных ЛНА пределов).

На практике суммы часто варьируются от 5 000 до 50 000 рублей и выше, в зависимости от финансовых возможностей организации и степени родства.

Кто имеет право на выплату?

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ, выплаты не облагаются НДФЛ, если они сделаны:

Работнику (или бывшему работнику) в связи со смертью членов его семьи.
Членам семьи умершего работника (в т.ч. бывшего) в связи со смертью этого работника.

Важно: Понятие «члены семьи» для налоговых целей шире, чем для пенсионных. К ним относятся супруг(а), родители, дети (в т.ч. усыновленные/удочеренные), опекаемые/попечители, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки, а также иждивенцы, состоявшие на иждивении у умершего не менее года до смерти (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение НДФЛ: ключевое правило — отсутствие лимита

Это самый важный момент для бухгалтерии и получателей.

Полное освобождение от НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ)

Материальная помощь, выплаченная в связи со смертью:

работнику — по случаю смерти члена его семьи;
членам семьи умершего работника — по случаю смерти работника,

полностью освобождается от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) БЕЗ УСТАНОВЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ СУММЫ.

Это означает, что если работодатель выплатил 100 000 руб., 500 000 руб. или 1 000 000 руб. — вся сумма не облагается НДФЛ (13% или 30% для нерезидентов не удерживается).

Отличие от общего лимита 4 000 рублей

Существует общий лимит на материальную помощь в размере 4 000 рублей в год (п. 17 ст. 217 НК РФ), в который входит помощь на лечение, свадьбу, юбилей, увольнение и др. Однако помощь в связи со смертью родственника (п. 8 ст. 217 НК РФ) и при рождении ребенка (п. 8.1 ст. 217 НК РФ) в этот лимит НЕ ВХОДИТ. Для них действуют свои специальные режимы.

Отражение в отчетности (6-НДФЛ)

Согласно разъяснениям ФНС (Письма от № БС-4-11/13984@, от № БС-4-11/4900@), помощь, полностью не облагаемая НДФЛ (то есть без установления нормативов), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Это упрощает отчетность бухгалтера.

Страховые взносы: лимит 50 000 рублей

Режим налогообложения страховыми взносами отличается от НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, не подлежат облагаению страховыми взносами выплаты в связи со смертью близкого родственника, но в пределах 50 000 рублей на каждый страховой случай (на каждого умершего родственника).

Сумма до 50 000 руб. — страховые взносы не платятся.
Сумма свыше 50 000 руб. — с превышающей части начисляются страховые взносы (30% в ПФР/ФОМС/ФСС в совокупности, в зависимости от категории плательщика).

Пример: Работодатель выплатил материальную помощь 100 000 руб. по случаю смерти матери работника.

НДФЛ: 0 руб. (вся сумма 100 000 руб. освобождена по п. 8 ст. 217 НК РФ).
Страховые взносы: База = 100 000 ⸺ 50 000 = 50 000 руб. Взносы начисляются с 50 000 руб.

Государственные выплаты: фиксированные размеры (2024–2026 гг;)

В отличие от работодательской помощи, государственные выплаты имеют строго установленные законом размеры, ежегодно индексируемые.

Пособие на погребение (ФЗ-173, ст. 10)

Выплачивается лицу, взявшему на себя заботу о погребении (независимо от родства, но чаще родственникам).

Общий размер (2024 г.): ~ 8 370 руб. (база 2024 г. с коэф. индексации).
Работающим пенсионерам / получателям пособий по безработице: размер может отличаться (обычно ниже или равен базовому).
Участникам ВОВ, инвалидам войны, Героям СССР/РФ: повышенные размеры (десятки тысяч рублей).
Военнослужащие (при смерти в строю/от ранения): выплата производится Министерством обороны/Ведомством в значительно больших размерах (сотни тысяч рублей).

Пенсия по случаю потери кормильца

Назначается нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца (дети до 18/23 лет, родители/супруг в пенсионном возрасте, иждивенцы).

Рассчитывается исходя из пенсионных коэффициентов (ИПК) умершего.
Минимальный размер социальной пенсии по случаю потери кормильца (2024 г.): ~ 12 000 – 13 000 руб. (с учетом доплаты до прожиточного минимума в регионе).

Единовременная страховая выплата (ФСС/СФР)

Если смерть наступила вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, членам семьи выплачивается единовременная выплата.

Размер: 24-кратная минимальная заработная плата (МРОТ) на день смерти (в 2024 г. МРОТ 19 242 руб. -> ~ 461 808 руб.), распределяется между членами семьи поровну.
Ежемесячная страховая выплата также назначается на каждого иждивенца.

Порядок оформления и необходимые документы

Для получения материальной помощи от работодателя

Обычно требуется пакет (точный перечень в ЛНА организации):

Заявление от работника (или родственника умершего работника) с указанием реквизитов счета.
Свидетельство о смерти (оригинал и копия) — форма № 33 (выдается ЗАГСом).
Документ, подтверждающий родственные отношения (свидетельство о рождении, браке, паспорт с записью о детях и т.д.).
Справка о составе семьи (формы 9 или иная) — для подтверждения совместного проживания/иждивенчества, если требуется ЛНА.
При смерти бывшего работника — трудовая книжка / СТР / справка о стаже.

Для получения государственных выплат (через СФР / МФЦ / Госуслуги)

Заявление (электронное или бумажное).
Паспорт заявителя.
Свидетельство о смерти (форма № 33).
Документы, подтверждающие право (свидетельства о рождении/браке, решение суда об усыновлении/опеке).
Справка из ЗАГСа формы № 33 (или нотариальное заверенное копия свидетельства о смерти).
Для пособия на погребение — чек/договор с ритуальной фирмой (иногда требуется для подтверждения факта погребения, но часто достаточно заявления).

Сроки выплаты

Работодатель: Сроки устанавливаются ЛНА (обычно в течение 3–10 рабочих дней после предоставления документов, не позднее следующего за днем обращения дня выплаты заработной платы).
СФР (пособие на погребение): Назначается в течение 10 дней со дня обращения, выплачивается в сроки, установленные для выплаты пенсий/пособий (обычно к 26-му числу месяца, следующего за месяцем назначения).
Страховые компании: В течение 15–30 дней после предоставления полного пакета документов (зависит от правил страхования).

Частые ошибки и риски

Ошибка	Последствие	Как избежать
Наложение НДФЛ на всю сумму помощи от работодателя	Незаконное удержание 13% (или 30%), претензии ФНС, доначисления по взносам	Применять п. 8 ст. 217 НК РФ: помощь по смерти полностью освобождена от НДФЛ без лимита
Неучет лимита 50 000 руб. по страховым взносам	Недоначисление взносов с суммы, превышающей 50 000 руб., штрафы от ФНС	Рассчитывать базу по взносам: Сумма выплаты ⏤ 50 000 руб. (если сумма > 50 000)
Включение помощи по смерти в общий лимит 4 000 руб.	Ошибочное налогообложение суммы свыше 4 000 руб.	Разделять виды помощи: п. 8 ст. 217 НК РФ (смерть) и п. 17 ст. 217 НК РФ (общий лимит) — разные нормы
Отказ в выплате бывшему работнику / семье уволенного	Нарушение ст. 168 ТК РФ и п. 8 ст. 217 НК РФ (норма распространяется на бывших работников)	В ЛНА обязательно прописать право бывших работников и их семей на помощь

Особенности 2024–2026 годов: актуальные изменения

Цифровизация: С 2023–2024 гг. активно внедряется проактивное назначение пособий на погребение через ЕСИА/Госуслуги без визита в МФЦ (на основании данных ЗАГС и СФР).
Индексация: Размеры государственных пособий (на погребение, социальные пенсии) ежегодно индексируются на 1 февраля (пенсии) и 1 апреля (пособия) в соответствии с инфляцией. Актуальные цифры на 2025–2026 гг. будут утверждены соответствующими указами Правительства РФ к указанным датам.
Дистанционные работники: Напоминаем, что с 2024 г. для компенсаций за использование личного имущества дистанционниками установлен лимит 35 руб./день (п. 1 ст. 422 НК РФ), но это не касается материальной помощи по случаю смерти.
Смерть при рождении (перинатальная): ФНС разъяснила (Письмо Минфина 03-04-06/29885), что материальная помощь при рождении мертвого ребенка также освобождается от НДФЛ в пределах 50 000 руб. (по правилам рождения ребенка, п. 8.1 ст. 217 НК РФ), при предоставлении справки ЗАГСа формы № 3 на основании документа о перинатальной смерти (форма № 106-2/У).

Резюме: шпаргалка по лимитам

Вид выплаты	НДФЛ	Страховые взносы	Кто платит
Мат. помощь от работодателя работнику (смерть родственника)	0% (полностью освобождена, п. 8 ст. 217 НК РФ, без лимита)	С суммы свыше 50 000 руб. (п. 1 ст. 422 НК РФ)	Работодатель
Мат. помощь от работодателя семье умершего работника	0% (полностью освобождена, п. 8 ст. 217 НК РФ, без лимита)	С суммы свыше 50 000 руб. (п. 1 ст. 422 НК РФ)	Работодатель умершего
Пособие на погребение (СФР)	Не облагается (п. 23 ст. 217 НК РФ)	Не облагается	СФР (бюджет)
Пенсия по случаю потери кормильца	Не облагается	Не облагается	СФР
Страховая выплата по НС (производственная травма)	Не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Не облагается	СФР
Выплата по договору страхования жизни (риск смерти)	Не облагается, если договор > 5 лет (п. 3 ст. 217 НК РФ), иначе 13%	Не облагается	Страховая компания

Размер выплаты в связи со смертью родственника не является единой фиксированной цифрой. Он складывается из:

Работодательской помощи — размер определяется локальными актами компании, для НДФЛ лимита нет, для взносов — 50 000 руб. в год на случай.
Государственных гарантий — фиксированные суммы (пособие на погребение ~8–9 тыс. руб., пенсии по потере кормильца, выплаты по производственным травмам — сотни тысяч рублей).
Страховых программ, по договорам ДМС/НС/Жизнь.

Главное правило для бухгалтерии и HR: при оформлении материальной помощи по случаю смерти всегда ссылайтесь на п. 8 ст. 217 НК РФ. Это гарантирует полное освобождение от НДФЛ без ограничения по сумме. При расчете страховых взносов применяйте лимит 50 000 рублей (п. 1 ст. 422 НК РФ).

Для получения государственных выплат своевременно обращайтесь в СФР (через Госуслуги, МФЦ или лично) с пакетом документов, основным из которых является свидетельство о смерти (форма № 33), выданное ЗАГСом.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ТК РФ, ФЗ-173, ФЗ-212, разъяснений Минфина России и ФНС России (актуально на 2024–2026 гг.). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профессиональным юристом или бухгалтером.